Сутність аудиту

Аудит (auditing) - це процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник накопичує й оцінює свідчення про інформацію, що піддається кількісній оцінці і що відноситься до специфічної господарської системи, щоб визначити і виразити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріям.

Це визначення містить кілька ключових слів і словосполучень. Кожне з них обговорюється нижче і більш детально аналізується в наступних розділах. Для полегшення розуміння терміни обговорюються в порядку, відмінному від того, в якому вони зустрічаються у визначенні. Піддаються кількісному ОЦІНЦІ ІНФОРМАЦІЯ І ВСТАНОВЛЕНІ КРИТЕРІЇ. Для виконання аудиту повинні існувати інформація у формі, що допускає перевірку, і певні стандарти (критерії), за допомогою яких аудитор може оцінювати інформацію.

Інформація, що піддається кількісній оцінці, може приймати і приймає багато форм. Так, можливе проведення аудиторської перевірки фінансової звітності компанії, кількості часу, необхідного працівнику для виконання поставленого завдання, загальну вартість урядового будівельного контракту та податкової декларації конкретного індивідуума.

Критерії для оцінки цієї інформації також можуть значно варіюватися. Наприклад, при аудиторській перевірці рахунку продавця на придбання сировини можна встановити, дейсгвітельно чи були отримані матеріали в зазначеному кількості та у відповідності з наведеним описом, купували чи необхідний матеріал з урахуванням потреб виробництва компанії, чи прийнятна ціна товарів. Використовувані критерії залежать від цілей аудиту.

ГОСПОДАРСЬКА СИСТЕМА. При проведенні аудиту завжди повинні бути чітко окреслені рамки відповідальності аудитора. Основний метод включає визначення господарської системи і періоду часу. У більшості випадків господарська система є також і юридичною особою, таким, як корпорація, урядова установа, товариство або приватне підприємство. Однак у деяких випадках систему (підсистему) визначають як підрозділ, відділ або навіть індивідуум. Типовий період часу для виконання аудиту - один рік, але буває також місячний і квартальний аудит, а в деяких випадках цей період складає весь час існування системи. НАГРОМАДЖЕННЯ І ОЦІНКА СВІДОЦТВ. Під свідченням розуміється будь-яка інформація, яку використовує аудитор, щоб визначити, чи відповідає встановленим критеріям перевіряється піддається кількісній оцінці інформація. Свідоцтво може приймати різні форми, включаючи усні відповіді клієнтів, письмові контакти з іншими підприємствами або особами та особисті спостереження аудитора. Важливо отримати свідоцтва, якість і обсяг яких будуть достатні для досягнення мети аудиту. Сам хід визначення необхідної кількості та соответветствія піддається кількісній оцінці інформації встановленим критеріям є відповідальною частиною кожного аудиту. Це основна тема цієї книги.

Компетентну незалежну ОБЛИЧЧЯ. Аудитор повинен бути кваліфікованим, щоб добре розуміти критерії, а також компетентним, щоб знати типи і кількість свідчень, які будуть потрібні йому для аналізу та правильного складання висновку. Аудитор також повинен володіти незалежною позицією. Нічого доброго не вийде, якщо накопичувати свідоцтва буде компетентне, але упереджене особа, тоді як для суджень і рішень, які повинні бути прийняті на їх основі, необхідні неупереджена інформація і об'єктивне мислення.

Незалежність не може бути абсолютною, але вона повинна бути метою, до якої треба прагнути, і до певної міри її можна досягти. Наприклад, навіть незважаючи на те, що аудитору платить компанія, він може бути достатньо незалежним для виконання аудиту, і на його результати можуть покластися користувачі. Однак достатня незалежність не забезпечується, якщо аудитори є також і службовцями компанії.

ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО РЕЗУЛЬТАТИ. Остання стадія аудиту - аудиторський висновок, в якому користувачам представлені результати перевірки. Висновки можуть бути різними, але у всіх випадках вони повинні інформувати читачів про те, наскільки відповідає встановленим критеріям піддається кількісній оцінці інформація. Висновки також розрізняються за формою: від суто технічних, пов'язаних з фінансовою звітністю фірм, до простих усних повідомлень - у тих випадках, коли аудит проводився для конкретного індивідуума.