Типи аудиту

У цьому розділі обговорюється аудит трьох типів: операційний аудит, аудит на відповідність і аудит фінансової звітності.

ОПЕРАЦІЙНОЇ АУДИТ. Операційний аудит - це перевірка будь-якої частини процедур і методів функціонування господарської системи з метою оцінки продуктивності та ефективності. Після завершення цього аудиту менеджеру зазвичай видаються рекомендації щодо вдосконалення операцій.

Через те що операційна ефективність може бути оцінена в безлічі самих різних областей, охарактеризувати типовий операційний аудит неможливо. В одній організації аудитор міг би оцінити придатність і достатність інформації, використовуваної керівництвом при ухваленні рішення про придбання нової нерухомості, в іншій організації аудитор міг би оцінити ефективність руху документів при обробці даних з товарообігу. В операційному аудиті перевірки не обмежуються бухгалтерським обліком. Вони можуть включати оцінку організаційної структури, комп'ютерних операцій, методів виробництва, маркетингу та будь-якій іншій області, в якій аудитор кваліфікований.

Виконання операційного аудиту та повідомлення про його результати визначаються не так легко, як при аудиті інших видів. Ефективність операцій набагато складніше об'єктивно оцінити, ніж їх відповідність інструкцій або подання фінансової звітності, що не суперечить загальноприйнятим бухгалтерським принципам; а встановлені критерії для оцінки інформації при кожному конкретному аудиті вкрай суб'єктивні. У цьому сенсі операційний аудит більше схожий на консалтинг адміністрації, ніж на те, що зазвичай вважається аудитом. Значення операційного аудиту за минуле десятиліття зросло. Детальніше цей вид аудиту розглядається в гол. 18. АУДИТ НА ВІДПОВІДНІСТЬ. Мета аудиту на відповідність - визначити, чи дотримуються в господарській системі ті специфічні процедури або правила, які приписані персоналу вищим керівництвом (адміністрацією). Цей аудит для приватного бізнесу міг би включати з'ясування того, слід бухгалтерський персонал тим процедурам, що передбачені керуючим, перевірку відповідності рівня заробітної плати мінімального рівня, гарантованого законом, або перевірку контрактів з банками та іншими кредиторами для гарантування дотримання компанією юридичних норм. При аудиті адміністративно-функціональних формувань, таких, як шкільні

12

ЗАГАЛЬНИЙ ОГЛЯД АУДИТУ

райони, частка аудиту на відповідність підвищена завдяки широкому регулювання їхньої діяльності урядом. Практично кожної приватної та неприбуткової організації запропоновані види діяльності, контрактні угоди і юридичні норми, для перевірки дотримання яких може знадобитися аудит на відповідність.

Результати аудиту на відповідність зазвичай повідомляються кому-небудь з підрозділу, який було піддано аудиторській перевірці, а не широким верствам користувачів. Адміністрація, на противагу стороннім користувачам, є основною групою, стурбованою сферою відповідності певним запропонованим процедур і правил. Тому значну частину такої роботи виконують аудитори, найняті самими підрозділами. Але є і винятки. Коли організація хоче визначити, підпорядковуються чи її вимогам особи чи організації, які зобов'язані їм підкорятися, аудитора наймає та організація, яка висуває ці вимоги. Прикладом служить аудит платників податків на предмет дотримання федеральних податкових законів: аудитора наймає уряд для перевірки податкових декларацій платників податків.

АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ. Аудит фінансової звітності виконується для визначення того, чи узгоджується зведена фінансова звітність (перевіряється піддається кількісній оцінці інформація) з визначеними критеріями. Зазвичай критеріями є загальноприйняті бухгалтерські принципи, хоча поширена також практика проведення аудиту фінансової звітності на основі наявних коштів або на якійсь іншій основі, властивої бухгалтерії перевіряється господарської системи. Фінансова звітність в самому загальному випадку включає бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки і звіт про рух грошових коштів та супутні документи, на які в них є посилання.

Аудит фінансової звітності базується на тому припущенні, що вона буде використана різними групами для різних цілей. Отже, більш ефективний варіант, коли один аудитор виконує аудит і робить висновок, на яку можуть покластися всі користувачі, ніж той, за якого кожен користувач проводив би свій власний аудит. Якщо користувач вважає, що загальний аудит не забезпечує достатньої для його цілей інформації, то у нього є можливість отримати дані. Наприклад, загальний аудит будь-якого бізнесу може дати фінансову інформацію, достатню для банку, який вирішує питання про видачу цієї компанії позики, але корпорація, яка розглядає питання про злиття цієї компанії, може захотіти дізнатися вартість закладеного нерухомого майна і мати іншу інформацію, необхідну для прийняття рішення. Корпорація може використовувати своїх власних аудиторів для отримання додаткової інформації.