Загальна характеристика балансу банку

Балансбанку - Зведений підсумковий документ, що відбиває узагальнені статті пасивних і активних операцій на певну дату. Баланс банку складається в уніфікованої формі, затвердженої Банком Росії. 1.01.1998 р. З діє нова концепція бухгалтерського обліку, максимально наближена до міжнародних стандартів. Облік в кредитних організаціях базується на наступних принципах:

1. Безперервність діяльності - означає незмінність правил ведення бухгалтерського обліку протягом всього часу банку функціонування;

2. Оперативність - операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх вчинення, а баланс складається щодня. Це дозволяє контролювати правильність проведення операцій банку з клієнтами за допомогою надання їм виписок по рахунках, оперативно оцінювати діяльність банку, у тому числі його фінансовий стан;

3. Непорушність вхідного балансу - означає стабільність оцінки її активів і пасивів за ціною придбання. Залишки на балансових та позабалансових рахунках поточного на початок звітного періоду повинні відповідати залишками на кінець попереднього періоду;

4. Пріоритет змісту над формою - відображення операцій в балансі відповідно до їх економічної сутності, а не з їх юридичної формою Це означає, що баланс банку може бути складений у формах з різним ступенем деталізації його показників, але незважаючи на це, зміст балансу залишається незмінним, що дозволяє дати характеристику реальну діяльності банку на конкретну дату;

5. Відкритість обліку - звіти повинні достовірно відображати операції кредитної організації, бути зрозумілими повідомляти вам і уникати двозначності у тіні позиції кредитної організації Через цей принцип реалізується вимога доступності учасників, контрагентів і клієнтів банку до інформації про його діяльності. Кредитні організації зобовязані забезпечити доступ до балансу на перше число кожного місяця всіх бажаючих з ним ознайомитися, а також щоквартально публікувати баланс в відкритій пресі;

6. сталість правил бухгалтерського обліку - кредитна організація постійно повинна керуватися тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своєму діяльності або правовий механізм. В іншому разі повинна бути забезпечена порівнянність із звітами попереднього періоду;

7. Обережність - активи і пасиви, доходи і витрати мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити вже існуючі, потенційно загрожують фінансовому становищу кредитної організації ризики на наступні періоди;

8. Відображення доходів і витрат за касовим методом - доходи і витрати відносяться на рахунки щодо їх обліку після фактичного отримання доходів і здійснення витрат;

9. Роздільне відображення активів і пасивів - рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються у розгорнутому вигляді.

Кожна операція відображається на рахунках у балансі банку

Існують наступні види рахунків

1) рахунки синтетичного та аналітичного обліку - характеризують економічний зміст операції За допомогою аналітичного рахунку деталізуються характеристики досконалої банківської операції з точки зору клієнта і інших параметрів Наприклад, рахунок № 42301 - синтетичний рахунок, який вказує на операцію із залучення депозиту (вкладу) фізичної особи до запитання Рахунок 52303 - рахунок синтетичного обліку, що вказує на випуск банком власних векселів терміном від 31 до 90 днів Рахунки аналітичного обліку відкриваються для ведення обліку внесків акціонерів, вкладів фізичних осіб, розрахунків з працівниками кредитної організації, обліку основних засобів, матеріальних запасів та інших операцій. Наприклад, рахунок аналітичного обліку - № 42307810200000001223 - це особовий рахунок клієнта XXX, відкритий йому в рублях на термін від 1 року до 3-х років.

2) рахунки першого і другого порядку.Рахунки першого порядку - це синтетичні рахунки, які позначаються трьома цифрами: перша вказує на номер розділу балансу, дві інші - на порядковий номер рахунку. Рахунки другий порядку відображають зміст операції шляхом додавання до номера рахунку першого порядку двох цифр. Рахунки другого порядку вказують на:

- Тип клієнта - наприклад, рахунок першого порядку 102 «Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства, сформований за рахунок звичайних акцій» знаходить уточнення в рахунках другого порядку за ознакою приналежності акцій:

- 10201 Російської Федерації;

- 10202 субєктам Російської Федерації органам місцевого самоврядування і,

- 10203 державним організаціям;

- 10204 недержавним організаціям;

- 10205 фізичним особам;

- 10206 нерезидентам.

- Термін здійснення операції. В активі і пасиві балансу виділені рахунки, де це потрібно, по термінах:

- До запитання

- До 30 днів

- Від 31 до 90 днів

- Від 91 до 180 днів

- Від 181 дня до 1 року

- Більше 1 року до 3 років

- Понад 3 років За міжбанківських кредитів і ряду депозитних операцій додатково передбачені терміни на один день та до 7 днів. Наприклад, депозити недержавних комерційних організацій в залежності від терміну залучення їх банком будуть відображатися на наступних рахунках:

42101 до запитання

42102 на строк до 30 днів

42103 на термін від 31 до 90 днів

42104 на строк від 91 до 180 днів

42105 на термін від 181 дні до 1 року

42106 на термін від 1 року до 3 років

42107 на строк понад 3 роки

42108 для розрахунків з використанням банківських карт

- Валюту: наприклад

- 30202 - Обовязкові резерви кредитних організацій за рахунками в валюті РФ, перераховані до Банку Росії,

- 30204 - Обовязкові резерви кредитних організацій по рахунках в іноземній валюті, перераховані до Банку Росії.

- Форму власності:

- 40201 Засоби бюджетів субєктів Російської Федерації

- 40202 Засоби бюджетів субєктів Російської Федерації, виділені державним організаціям

- 40203 Кошти бюджетів субєктів Російської Федерації, виділені недержавним організаціям

- 40204 Кошти місцевих бюджетів

- 40205 Кошти місцевих бюджетів, виділені державним організаціям

- 40206 Кошти місцевих бюджетів, виділені недержавним організаціям

видоперації (діяльності):

- 70101 Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами і іншим розміщеним коштам

- 70102 Доходи, отримані від операцій з цінними паперами

- 70103 Доходи отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями

- 70104 Дивіденди отримані

- 70106 Штрафи, пені, неустойки отримані

+3) Активні і пасивні рахунки.На пасивних рахунках відображаються операції з формування ресурсів банку. До них відносяться звіти, що показують формування статутного і інших фондів банку, доходів та прибутку, кошти клієнтів. На активних рахунках враховуються операції з використання ресурсів банку. На них відбиваються касові, кредитні, інвестиційні та інші операції;

+4) Накопичувальні рахунки - відкриваються юридичним і фізичним особам (клієнтів) на певний термін на тому ж балансовому рахунку, на якому передбачається відкриття розрахункового рахунку для зарахування коштів. Витрачання коштів з накопичувальних рахунків не допускається. Засоби із накопичувальних рахунків після закінчення терміну перераховуються на оформлені у встановленому порядку розрахункові (поточні) рахунки клієнтів, Накопичувальні рахунки не повинні використовуватися для затримки розрахунків та порушення діючої черговості платежів,

5) транзитний рахунок - передбачений для проведення окремих операцій (прийом платежів від клієнтів для подальшого перерахування безпосереднім одержувачам). Кошти із цього рахунку повинні перераховуватись в порядку і в строки, визначені договором з одержувачами коштів, При цьому дебетове сальдо по транзитному рахунку в цілому і за кожним рахунком аналітичного обліку не допускається;

6) балансові та позабалансові рахунки.Балансові. рахунку відображаються в балансі банку і завжди мають грошову оцінку. Позабалансові рахунки відбивають

рух цінностей і документів, що надходять в банк як заставу, гарантій і поручительств, бланків суворої звітності, на комісію, інкасо і т п. Наприклад,

- 91302 Невикористані кредитні лінії з надання кредитів

- 91303 Цінні папери, вжиті в заставу за виданими кредитами

- 91305 Одержані гарантії та поручительства +91307 Майно, прийняте в заставу за виданими

- Кредитами, крім цінних паперів 90701 Бланки власних цінних паперів для поширення

- 90902 Розрахункові документи, не сплачені в строк

- 90903 Розрахункові документи клієнтів, не сплачені в строк через відсутність коштів на рахунках кореспондентських кредитної організації

- 90601 Неоплачений сума статутного капіталу кредитній організації, створеної у формі акціонерного товариства.

Усі банківські операції відображаються в балансі в національної валюті. Рахунки в іноземній валюті відкриваються на будь-яких рахунках, при цьому облік операцій в іноземній валюті ведеться на тих самих рахунках другий ладу, на яких обліковуються операції в рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах. В номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті, включається тризначний код відповідної іноземної валюти. Наприклад, код російської національної валюти - 810; долара США - 840; євро - 978, долар Австралії - 036; японська ієна - 392. Рахунки аналітичного урахування в іноземній валюті ведуться в рублях за курсом Центрального банку Російської Федерації та в іноземній валюті. Все що здійснюються кредитними організаціями банківські операції в іноземній валюті повинні відображатися у щоденному єдиному бухгалтерський балансі тільки в рублях.

Кредитні організації зобовязані складати наступні види балансів:

- Відомість залишків по рахунках першому, другому порядку, особових рахунках, балансових і позабалансових рахунках. Відомість складається щоденно;

- Відомість залишків розміщених (залучених) коштів. Відомість ведеться по рахунках, по яких визначені строки розміщення (залучення) засобів;

- Щоденна оборотна відомість. Щоденна оборотна відомість складається по балансових і позабалансових рахунках. Всередині місяця обороти показуються зачепись. Крім цього, на 1-е число складається зворотний відомість за місяць, на квартальні та річні дати - наростаючими оборотами з початку року,

- Щоденний баланс. Щоденні бухгалтерські баланси складаються по рахунках другому порядку. Він повинен бути складений за минулий день до 12 годин за місцевим часом наступного робочого день, зведений баланс з включенням балансів філій складається до 12 години наступного робочого дня після складання балансу за операціями, безпосередньо виконуваних кредитною організацією;

- Баланс для публікації у пресі. Складається на основі балансу з рахунками другому порядку за формою, затвердженою Банком Росії.