Види податків та їх класифікація

Податковий кодекс Російської Федерації містить 28 різних податків і зборів, у тому числі: Федеральні податки і збори:

• податок на додану вартість;

• акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;

• податок на прибуток (доход) організацій;

• податок на доходи від капіталу;

• прибутковий податок з фізичних осіб;

внески в державні соціальні позабюджетні фонди; державне мито;

• митні збори та митні збори;

• податки на користування надрами;

податок на відтворення мінерально-сировинної бази;

• податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

• збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами;

• лісовий податок;

• водний податок;

екологічний податок федеральні ліцензійні збори. Регіональні податки і збори:

• податок на майно організацій;

• податок на нерухомість;

• дорожній податок;

• транспортний податок;

• податок з продажу;

податок на гральний бізнес; регіональні ліцензійні збори. Місцеві податки і збори:

• земельний податок;

• податок на майно фізичних осіб;

• податок на рекламу;

• податок на спадкування нерухомості та землі; місцеві ліцензійні збори.

Для характеристики структури податків може бути використана податкова класифікація.Відповідно до її принципами можуть бути виділені наступні структурні розподілу податків. У залежності від об'єкта оподаткування - прямі і непрямі; від рівня стягнення (ланки бюджетної системи) - федеральні, регіональні та місцеві; від суб'єкта сплати - з фізичних та юридичних лщ від цільового призначення - загальні (без функціональної прив'язки до конкретних видатків бюджету) та цільові ; від джерела сплати - з доходів, прибутку і виручки від реалізації (продаж); від способу вилучення - у джерела і з податкової декларації. При необхідності кожна податкова гурт може бути деталізована з тих чи інших ознак. Наприклад, у складі прямих податків можуть бути виділені прибуткові, майнові, ресурсні (рентні); в складі непрямих - акцизи, які, у свою чергу, поділяються на індивідуальні - для окремих видів і товарних груп та універсальні і т.д.

Податкова класифікація дозволяє виявити роль кожного податку і кожної податкової групи в формуванні доходів бюджету, що особливо важливо з точки зору ефективності та перспективності відповідних податків та їх груп Вона дозволяє також визначити цільову спрямованість податкової системи. Наприклад, перевага непрямих податків зазвичай свідчить про її націленості на вирішення переважно фіскальних завдань, а також на відповідність податкової системи світових стандартів на основі порівняльного аналізу основних пропорцій податкової системи.

Особливе значення в структурі податків має їх розподіл на прямі й непрямі. Мають Прямі податки як об `єкт оподаткування дохід (прибуток) фізичних і юридичних осіб, майно, природні ресурси та інші фактори, які сприяють отриманню доходів. До прямих податків належать. "Податок на прибуток (доход) організацій; податок на доходи від капіталу; прибутковий податок з фізичних осіб; податок на користування надрами; податок на відтворення мінерально-сировинної бази; податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів; лісовий податок; водний податок; транспортний податок; податок на майно організацій; податок на нерухомість; земельний податок; податок на майно фізичних осіб; податок на успадкування або дарування. Незважаючи на те, що в кількісному відношенні вони складають половину переліку податкової системи, роль цих податків в сучасній російській практиці оподаткування ще недостатня. Вони складають за даними за 1999 рік близько 44% всіх бюджетних налоговихдо-ходів Російської Федерації.

Непрямі податки стягуються з операцій з реалізації товарів, робіт і послуг експортно-імпортних і тому подібних операцій. Суми податків визначаються у вигляді надбавки до ціни товару (по акцизів) або у відсотках: до доданої вартості (по податку на додану вартість), до виручки від реалізації або до виручки від продажів (по податку з продажу). У податковій теорії відношення до непрямих податків неоднозначно. Високу непряме оподаткування виступає фактором стримування попиту. Його зайва вага - одна з причин затяжного спаду російській економіки. Крім того, ці податки вважаються несправедливими, оскільки вони через механізм цін у кінцевому рахунку перекладаються на населення, яке і є реальним платником непрямих податків. У той же час визнається, що податки непрямі мають ряд переваг як джерело бюджетних доходів. Вони значно менше, ніж прямі податки, залежать від циклічних коливань кон'юнктури, стану індивідуального відтворення, тобто є більш надійним бюджетним джерелом. Тому непрямі податки широко застосовуються у світовій практиці, вони містяться в податковій системі кожної країни та грають у ній дуже вагому роль.

Найбільшу питому вагу у структурі податкових надходжень до консолідованого бюджету Російської Федерації в 1999 займав податок на додану вартість (25,5%), потім податок на прибуток (доход) підприємств і організацій (19,5%), прибутковий податок з фізичних осіб ( 13,1%) і акцизи (11,4%)