Доплати

За роботу в надурочний час

Понаднормова робота проводиться з ініціативи роботодавця. Зауважте: ні за яких обставин не допускається залучення до надурочних робіт вагітних жінок і працівників у віці до 18 років. Федеральним законом можуть бути передбачені й інші категорії працівників, яких роботодавець не має права залучати до надурочних робіт. Наприклад, це стосується працівників в період дії учнівського договору (ст. 203 Трудового договору РФ) або осіб з активною формою туберкульозу. Крім того, за чинним законодавством не можна залучати до понаднормової роботи тих, хто зайнятий на виробництві особливо шкідливих речовин, на роботах з радіоактивними речовинами і джерелами іонізуючих випромінювань, на віброопасних роботах.

Допускається залучення до надурочних робіт інвалідів, жінок, які мають дітей віком до трьох років, але тільки з їхньої письмової згоди і за умови, що такі роботи не заборонені їм за станом здоров'я відповідно до медичного висновку. При цьому інваліди та жінки, які мають дітей віком до трьох років, повинні бути в письмовій формі ознайомлені зі своїм правом відмовитися від надурочних робіт.

Понаднормові роботи не повинні перевищувати для кожного працівника чотирьох годин протягом двох днів підряд і 120 годин на рік.

Понаднормова робота підлягає оплаті в підвищеному розмірі. Сторони трудових відносин можуть встановити конкретні розміри оплати за понаднормову роботу колективним або трудовим договором. Умови, передбачені колективним і трудовими договорами, які встановлюють розміри оплати понаднормової роботи, не можуть погіршувати становище працівників і знижувати рівень їх прав і гарантій, визначених чинним законодавством (ст. 9 Трудового кодексу РФ).

Статтею 152 Трудового кодексу РФ встановлені наступні гарантії оплати понаднормової роботи. Понаднормова робота оплачується за перші дві години роботи не менш ніж у полуторному розмірі, за наступні години - не менш ніж у подвійному розмірі.

Дана стаття Трудового кодексу РФ не встановлює чіткого порядку визначення полуторного та подвійного розміру оплати понаднормової роботи при різних системах оплати праці.

При оплаті надурочних робіт слід керуватися наступними правилами розрахунку:

- Відрядникам - перші дві години не менше ніж по полуторним відрядними розцінками, наступні години - не менш ніж за подвійними відрядними розцінок;

- Працівникам, праця яких оплачується за денним і годинним тарифним ставками, - у розмірі півтори годинної ставки за перші дві години і подвійної ставки за наступні години (якщо більш високі розміри оплати не встановлені трудовим або колективним договором, угодою, локальними нормативними актами роботодавця);

- Працівникам, які одержують місячний оклад - у розмірі півтори годинної ставки понад оклад за перші дві години і подвійної годинної ставки за наступні години (якщо більш високі розміри оплати не встановлені трудовим або колективним договором, угодою, локальними нормативними актами роботодавця).

При оплаті надурочних робіт працівникам, праця яких оплачується за денними тарифними ставками або які отримують місячний оклад, необхідно розрахувати годинну тарифну ставку.

Годинна ставка працівника, праця якого оплачується за денними тарифними ставками, визначається шляхом ділення денної тарифної ставки на кількість годин щоденної роботи (зміни).

Годинна ставка працівника, що одержує місячний оклад, на практиці визначається двома способами:

- Шляхом ділення місячного окладу на нормальну кількість робочих годин у даному місяці;

- Шляхом ділення місячного окладу на середньомісячну кількість годин у календарному році, що визначається діленням нормальної кількості робочих годин на рік на 12 місяців.

В даному випадку необхідно застосовувати годинну ставку, обчислену виходячи з нормальної кількості робочих годин у відповідному місяці, оскільки заробітна плата, в яку включаються і відповідні доплати за понаднормову роботу, визначається за підсумками кожного календарного місяця.

Якщо конкретному працівникові встановлено скорочений робочий тиждень чи неповний робочий час, це необхідно враховувати при визначенні годинної ставки цього працівника.

Слід мати на увазі, що порушення роботодавцем правил залучення працівників до надурочних робіт не позбавляє працівників права вимагати підвищеної оплати часу, фактично відпрацьованого понаднормово. Порушення трудового законодавства однією стороною трудових відносин не може впливати на здійснення трудових прав іншої.

Згідно з пунктом 3 статті 255 Податкового кодексу РФ, для цілей оподаткування прибутку в складі витрат, що зменшують податкову базу, враховують нарахування стимулюючого і (або) компенсуючого характеру, пов'язані з режимом роботи та умовами праці, у тому числі надбавки до окладів за понаднормову роботу, вироблені відповідно до законодавства Російської Федерації.

Надбавка за понаднормову роботу, яка виплачена в межах норм, встановлених Трудовим кодексом РФ і затверджених трудовим договором, належить до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. Такі ж роз'яснення містяться в листі Мінфіну Росії від 2 лютого 2006 № 03-03-04/4/22.

ПРИКЛАД Графік роботи працівника - п'ятиденний робочий тиждень з двома вихідними днями.Та ріфная ставка на місяць становить 10 000 руб.

При місячній нормі робочого часу 160 годин в один з днів відпрацьовано 12 год.Всього за ме сяц відпрацьовано 164 години.

Заробітна плата на місяць:

- Тарифна ставка - 10 000 руб.;

- Доплата за понаднормову роботу:

в полуторному розмірі - 187,5 руб. (10 000 руб.: 160 год. Х 2 год. Х 1,5); в подвійному розмірі - 250 руб. (10 000 руб.: 160 год. Х (4 год. - 2 год.) Х 2).Всього заробітна плата за місяць: 10437,5 руб. (10000 руб. + 187,5 руб. 250 руб.).

За роботу у вечірню та нічну зміни

Статтею 154 Трудового кодексу РФ встановлено, що кожну годину роботи в нічний час оплачується в підвищеному розмірі в порівнянні з роботою в нормальних умовах, але не нижче розмірів, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами. А конкретні розміри підвищення встановлюються роботодавцем з урахуванням думки представницького органа працівників, колективним або трудовим договором.

Яке же час вважається нічним? Відповідь на це питання міститься у статті 96 Трудового кодексу РФ. Зокрема, там сказано, що цей час з +22 до 6 годин. Тривалість роботи в нічний час скорочується на одну годину. Але тим працівникам, яким і так встановлена скорочена тривалість робочого часу, і тим, хто спеціально прийнятий для роботи в нічний час, якщо інше не передбачено колективним договором, скорочувати тривалість роботи не потрібно. При багатозмінному режимі роботи вечірньої є зміна, безпосередньо передує нічній.

Тривалість роботи вночі зрівнюється з тривалістю роботи вдень в тих випадках, коли це необхідно за умовами праці, а також на змінних роботах при шестиденному робочому тижні з одним вихідним днем. Список таких робіт може визначатися колективним договором, локальним нормативним актом.

До нічних робіт не допускаються:

- Вагітні жінки;

- Працівники, які не досягли віку 18 років (крім що беруть участь у складанні та виконанні художніх творів);

- Жінки, які мають дітей віком до трьох років;

- Інваліди і працівники, які мають дітей-інвалідів, а також працівники, що здійснюють догляд за хворими членами їх сімей відповідно до медичного висновку;

- Матері і батьки, що виховують без чоловіка (дружини) дітей у віці до п'яти років, а також опікуни дітей зазначеного віку можуть залучатися до роботи в нічний час тільки з їхньої письмової згоди і тільки за умови, якщо така робота не заборонена їм за станом здоров'я відповідно до медичного висновку. При цьому роботодавець повинен у письмовій формі ознайомити зазначених працівників зі своїм правом відмовитися від роботи в нічний час.

Однак для творчих працівників організацій кінематографії, теле - і відеос'емочних колективів, театрів, театральних і концертних організацій, цирків, засобів масової інформації та професійних спортсменів у відповідності з переліками цих категорій працівників, які затверджуються Урядом РФ, порядок роботи у нічний час може визначатися колективним договором, локальним нормативним актом або угодою сторін трудового договору. Правда, відповідного переліку поки не прийнято.

Доплата за роботу у вечірній час відповідно до пункту 3 статті 255 Податкового кодексу РФ, враховується при обчисленні податкової бази з прибутку. Правда, в цьому пункті сказано, що з метою оподаткування прибутку враховуються доплати, вироблені відповідно до законодавства.

Однак фірма може і на свій розсуд виплачувати працівникам надбавки за роботу у вечірній час. Якщо такі надбавки прописані у трудовому договорі, то їх можна враховувати у витратах при обчисленні оподатковуваного прибутку в складі витрат з оплати праці. Таку думку висловив Мінфін Росії в Листі від 3 серпня 2005 № 03-03-04/1/29.

ПРИКЛАД Організація відповідно до умов трудового договору провадить доплату працівникам за роботу в нічну зміну.Колективним договором встановлено 30% - ва доплата за роботу в нічну зміну, яка триває 10 годин: з 22 до 8 годин.

Посадовий оклад працівника 7000 руб. В місяць.Графіком змінності, що є додатком до колективного договору, встановлено, що цей працівник кожну непарну тиждень працює 4 дні в нічну зміну при збереженні 40 - годинного робочого тижня за рахунок надання трьох вихідних днів.Відповідно до табеля обліку робочого часу цей працівник відпрацював у липні 2006 року 8 нічних змін.

Згідно зі статтею 154 Трудового кодексу РФ, кожну годину роботи в нічний час оплачується в розмірі по височини в порівнянні з роботою в нормальних умовах, але не нижче розмірів, встановлений них законами та іншими нормативно-правовими актами.Конкретні розміри підвищення встановлюються роботодавцем з урахуванням думки представницького органу працівників, колективним договором, трудовим договором.

Доплата працівнику за роботу в нічний час, розрахована виходячи з умов колективного дого злодія, становить 1000 руб. (7000 руб.: 168 ч. Х 30% х 10 ч. Х 8 дн., Де 168 ч. - Кількість робочих годин за жовтень 2004 року).Отже, заробітна плата працівника за жовтень складе 8000 руб. (7000 руб. + 1000 руб.).

Що стосується сум доплати за роботу в нічний час, то з метою оподаткування прибутку вони від носяться до витрат на оплату праці тільки в частині, що виробляється відповідно до законодавства Російської Федерації (п. 3 ст.255Податкового кодексу РФ).Статтею 96 Трудового кодексу РФ уста новлено, що нічним визнається час

з 22 до 6 годин.Отже, сума доплати за роботу в нічний час у відповідності з цією нормою повинна становити в ситуації, що розглядається 800 руб. (7000 руб.: 168 ч. Х 30% х 8 ч. Х х 8 дн.).Доплата працівнику за роботу з 6 до 8 годин в сумі 200 руб. (1000 руб. - 800 руб.) Встановлено трудовим договором понад норму, запропонованої трудовим законодавством.Однак оскільки вона встановлена в угоді між працівником і роботодавцям, її також можна включити в Расх ди при розрахунку податку на прибуток.Підстава все той же пункт 3 статті 255 Податкового кодексу РФ.

За роботу в святкові та вихідні дні

Робота у вихідні й неробочі святкові дні, як правило, забороняється. Однак не можна викликати на роботу в ці дні лише інвалідів та жінок, у яких є діти віком до трьох років, якщо така робота заборонена їм за медичними показниками. Залучення решти категорій працівників до роботи у вихідні й неробочі святкові дні допускається при дотриманні процедури, встановленої статті 113 Трудового кодексу РФ.

Відповідно до цієї статті без згоди співробітника залучення до роботи у вихідні й неробочі святкові дні допускається для наступних цілей:

- Запобігання виробничої аварії, катастрофи, усунення наслідків виробничої аварії, катастрофи або стихійного лиха;

- Запобігання нещасних випадків, знищення або псування майна;

- Виконання наперед непередбачених робiт, вiд негайного виконання яких залежить у дальшому нормальна робота організації в цілому або її окремих підрозділів.

В інших випадках залучення до роботи у вихідні й неробочі святкові дні допускається з письмової згоди працівника і з урахуванням думки виборного профспілкового органу даної організації (якщо такий є).

Праця у вихідні й неробочі святкові дні оплачується в підвищеному розмірі.

Відповідно до статті 153 Трудового кодексу РФ робота у вихідний і неробочий святковий день оплачується не менше ніж у подвійному розмірі:

- Відрядникам - не менше ніж за подвійними відрядними розцінками;

- Працівникам, праця яких оплачується за денним і годинниковим ставками, - у розмірі не менше подвійної денної або годинної ставки;

- У розмірі не менше одинарної денний або годинної ставки (частини окладу (посадового окладу) за день або годину роботи) понад окладу (посадового окладу), якщо робота у вихідний або неробочий святковий день провадилася в межах місячної норми робочого часу, і в розмірі не менше подвійної денної або годинної ставки (частині окладу (посадового окладу) за день або годину роботи) понад окладу (посадового окладу), якщо робота провадилася понад місячну норму робочого часу.

Зверніть увагу: за бажанням працівника, який працював у вихідний або неробочий святковий день, йому може бути надано другий день відпочинку. У цьому випадку робота у вихідний і неробочий святковий день оплачується в одинарному розмірі, а день відпочинку оплаті не підлягає.

Статтею 149 Трудового кодексу РФ передбачено право сторін трудових відносин встановлювати конкретні розміри оплати праці у вихідний або неробочий святковий день. Умови оплати праці у вихідний або неробочий святковий день, встановлені трудовим договором, колективним договором або угодою, не можуть погіршувати становище працівника порівняно з чинним законодавством.

Зарплата за роботу у вихідні та святкові дні також включається до витрат при розрахунку податку на прибуток на підставі пункту 3 статті 255 Податкового кодексу РФ.

Причому врахувати можна і ту доплату, що виплачена понад норми. Скажімо, якщо колективним договором передбачено доплату за роботу у вихідні та свята в подвійному розмірі незалежно від місячної норми робочого часу. Таку точку зору поділяє і Мінфін Росії (див., наприклад, лист від 4 березня 2005 № 03-03-01-04/1/88).

ПРИКЛАД Працівнику виплачується заробітна плата в розмірі окладу, встановленого штатним розкладом у сумі 10 000 руб.У червні місячна норма робочого часу працівником відпрацьована повністю.Крім того, працівник у зв'язку з виробничою необхідністю виходив на роботу у вихідні дні (3, 17 і 24 червня), а також у святковий день (12 червня).Трудовим договором установ лена оплата за роботу у вихідні та святкові дні в двократному розмірі.На підставі розпір вання керівника оплата працівникові за роботу у вихідні, святкові дні та за понаднормовий час проведена в потрійному розмірі.Правилами внутрішнього розпорядку встановлений режим робочого часу з організації за п'ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями.

На червня згідно з виробничим календарем при п'ятиденному робочому тижні випадає 21 ра бочій день, або 167 годин робочого часу.При окладі 10000 руб. Середньоденний заробіток сост вил в червні 476,19 руб. (10000 руб.: 21 дн.), Середньогодинної - 59,88 руб. (10000 руб.: 167 ч.).Понори ме за додатковий час роботи у вихідні дні та в день святковий нараховано 3809,52 руб.((Здн. + 1 дн.) Х 476,19 руб. / Дн. Х 2).Понад норми за розпорядженням керівника нараховано 1904,76 руб.((Здн. + 1 дн.) Х 476,19).Разом за червень нараховано 15 714,28 руб.(10 000 + 3809,52 + 1904,76).

Виплати за роботу за сумісництвом

Відповідно до статті 282 Трудового кодексу РФ сумісництвом є виконання працівником іншої регулярної оплачуваної роботи на умовах трудового договору у вільний від основної роботи час.

Робота за сумісництвом може виконуватися працівником як за місцем його основної роботи (внутрішнє сумісництвом), так і в інших організаціях (зовнішнє сумісництво).

Сумісництвом є і робота за межами нормальної тривалості робочого часу, якщо вона проводиться з ініціативи працівника. За заявою працівника роботодавець має право дозволити їй роботу за іншим трудовим договором у цій же організації за іншою професією, спеціальністю або посади за межами нормальної тривалості робочого часу в порядку внутрішнього сумісництва (ст. 98 Трудового кодексу РФ).

Внутрішнє сумісництво не дозволяється у випадках, коли встановлена скорочена тривалість робочого часу, за винятком випадків, передбачених Трудовим кодексом РФ і іншими федеральними законами.

Згідно все тієї ж статті 98 Трудового кодексу РФ працівник має право укласти трудовий договір з іншим роботодавцем для роботи на умовах зовнішнього сумісництва, якщо інше не передбачено Трудовим кодексом РФ або іншими федеральними законами.

При цьому укладення трудових договорів про роботу за сумісництвом допускається з необмеженим числом роботодавців, які якщо інше не передбачено законом.

Згідно зі статтею 276 Трудового кодексу РФ керівник організації може займати оплачувані посади в інших організаціях тільки з дозволу уповноваженого органу юридичної особи або власника майна організації, або уповноваженої власником особи (органа). Цьому відповідає і норма, установлена пунктом 3 статті 69 Федерального закону від 26 грудня 1995 № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства»: поєднання особою, що здійснює функції одноосібного виконавчого органу товариства (директором, генеральним директором), і членами колегіального виконавчого органу товариства (правління, дирекції) посад в органах управління інших організацій допускається лише за згодою ради директорів ( наглядової ради) товариства.

Не допускається сумісництво:

- Керівників органів внутрішніх справ, підрозділів, підприємств, установ і організацій системи Міністерства внутрішніх справ РФ і їх заступників (за винятком творчої, наукової та викладацької
діяльності);

- При підпорядкованості або підконтрольності посад по основній і поєднуваної службі (роботі).
При цьому не вважається сумісництвом:

- Літературна робота, в тому числі робота по редагуванню окремих творів, оплачується з фонду авторського гонорару;

- Робота консультантами в медичних установах в обсязі не більше 12 годин на місяць з разовою оплатою праці;

- Технічна, медична, бухгалтерська та інша експертиза з разовою оплатою праці;

- Виконання працівниками органів внутрішніх справ викладацької роботи в обсязі не більше 240 годин на рік;

- Керівництво ад'юнктами в науково-дослідних установах і навчальних закладах Міністерства внутрішніх справ співробітниками РФ, не перебувають у штаті цих установ та навчальних закладів, з оплатою їх праці з розрахунку 50 годин на рік за керівництво кожним ад'юнктом при дотриманні норми (до п'яти ад'юнктів на одного наукового керівника).

Особливості роботи за сумісництвом для окремих категорій працівників (педагогічних, медичних і фармацевтичних працівників, працівників культури) визначаються в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України з урахуванням думки Російської тристоронньої комісії з регулювання соціально-трудових відносин (ст. 282 Трудового кодексу РФ).

При прийомі на роботу за сумісництвом в іншу організацію працівник зобов'язаний пред'явити роботодавцеві (ст. 283 Трудового кодексу РФ):

- Паспорт або інший документ, що засвідчує особу;

- Диплом або інший документ про освіту чи професійну підготовку або їх належним чином завірені копії, якщо працівника приймають на роботу, що вимагає спеціальних знань;

- Довідку про характер і умови праці за основним місцем роботи, якщо робітника беруть на важку роботу, роботу зі шкідливими і (або) небезпечними умовами праці.

Крім того, особа, що надходить на роботу за сумісництвом, повинна подати (ст. 65 Трудового кодексу РФ):

- Страхове свідоцтво державного пенсійного страхування;

- Документи військового обліку - для військовозобов'язаних і осіб, які підлягають призову на військову службу.

Нагадуємо також, що забороняється вимагати від особи, що поступає на роботу, документи крім передбачених Трудовим кодексом РФ, іншими федеральними законами, указами Президента РФ і постановами Уряду РФ (ст. 65 Трудового кодексу РФ).

Рішення, що приймаються на роботу за сумісництвом особи трудову книжку не пред'являють. За бажанням працівника відомості про роботу за сумісництвом вносяться в трудову книжку з місця основної роботи на підставі документа, що підтверджує роботу за сумісництвом (ст. 66 Трудового кодексу РФ).

Трудовий договір з працівником-сумісником полягає в загальновстановленому порядку. Трудовий договір укладається в письмовій формі, складається у двох примірниках, кожен з яких підписується сторонами. Один екземпляр трудового договору передається працівнику, інший зберігається в роботодавця.

Згідно зі статтею 282 Трудового кодексу РФ, у трудовому договорі обов'язково вказується, що робота є сумісництвом. Відповідно до статті 59 Трудового кодексу РФ з особами, які працюють в даній організації за сумісництвом, може (але не повинен) укладатися строковий трудовий договір. Ініціатором укладення трудового договору на визначений строк може виступати як роботодавець, так і працівник.

Тривалість робочого часу, що встановлюється роботодавцем для осіб, які працюють за сумісництвом, не може перевищувати чотирьох годин на день і 16 годин на тиждень (ст. 284 Трудового кодексу РФ).

Оплата праці осіб, які працюють за сумісництвом, провадиться пропорційно до відпрацьованого часу в залежно від виробітку або на інших умовах, визначених трудовим договором.

При встановленні особам, які працюють за сумісництвом з погодинною оплатою праці, нормованих завдань оплата праці провадиться за кінцевими результатами за фактично виконаний обсяг робіт (ст. 285 Трудового кодексу РФ).

Відповідно до статті 133 Трудового кодексу РФ місячна заробітна плата працівника, відпрацьованого за цей період норму робочого часу і виконав норми праці (трудові обов'язки), не може бути нижче встановленого федеральним законом МРОТ. З 1 травня 2006 року - 1100 рублів на місяць (з 2007 року передбачається 2000 руб.). Оскільки максимальна тривалість робочого часу працівників-сумісників менше, ніж загальновстановленому норма (40 годин на тиждень), встановлений мінімальний розмір оплати праці для них не застосовується.

Особам, які працюють за сумісництвом в місцевостях, де встановлені районні коефіцієнти і надбавки до заробітної плати, оплата праці провадиться з урахуванням цих коефіцієнтів і надбавок (ст. 285 Трудового кодексу РФ). Порядок встановлення інших доплат і надбавок працівникам-сумісникам визначається чинним законодавством (відносно деяких категорій працівників), колективними або трудовими договорами.

Організація, яка використовує працю сумісників, має право враховувати для цілей визначення податкової бази витрати на оплату праці таких працівників тільки за фактично відпрацьований час. У даному випадку такі витрати включають до витрат на підставі статті 255 Податкового кодексу РФ. Треба сказати, що схожу точку зору висловлювали й податківці (Лист УМНС по м. Москві від 6 вересня 2002 № 26-12/41802).

Сумісництво і суміщення - це дві різні форми трудових відносин. Внутрішнє сумісництво і суміщення професій (посад) дуже подібні між собою, що призводить до складнощів у їх визначенні.

Суміщення - це виконання працівником поряд з своєю основною роботою за трудовим договором додаткової роботи за іншою професією чи посадою. Суміщенням вважається також виконання працівником обов'язків тимчасово відсутнього працівника без звільнення від своєї основної роботи (порівняйте: сумісництво - регулярна робота на підставі трудового договору і допускається тільки з іншої спеціальності або посади).

Поєднання професій у відповідності зі статтею 149 Трудового кодексу РФ трактується як виконання робіт в умовах праці, що відхиляються від нормальних, і зв'язується з доплатами, передбаченими колективним або персональним трудовим договором. Розміри доплати за суміщення професій (посад) працівникові, що виконує в одного й того ж роботодавця поряд з своєю основною роботою за трудовим договором додаткову роботу з іншої професії (посади), встановлюються за згодою сторін трудового договору (ст. 151 Трудового кодексу РФ).

Крім того, поєднання - це робота, виконувана працівником в межах встановленої для основної роботи тривалості робочого дня за рахунок підвищення інтенсивності (ущільнення) роботи (порівняйте: при сумісництво працівник зобов'язаний виконувати роботу за межами нормальної тривалості свого робочого часу).

За роботу в шкідливих та важких умовах

Зарплата працівників, зайнятих на тяжких роботах, роботах зі шкідливими і (або) небезпечні та іншими особливими умовами праці (далі - роботи з особливими умовами праці), повинна встановлюватися роботодавцем (з урахуванням думки профспілкового органу) у підвищеному розмірі в порівнянні з оплатою праці ( тарифними ставками, окладами), передбаченої для різних робіт з нормальними умовами працi.

Перелік важких робіт, робіт із шкідливими і (або) небезпечними та іншими особливими умовами праці визначається Урядом Російської Федерації з урахуванням думки Російської тристоронньої комісії з регулювання соціально-трудових відносин. Підвищення заробітної плати на зазначених підставах проводиться за результатами атестації робочих місць.

На сьогоднішній день зазначений перелік Урядом Російської Федерації не встановлений. Разом з тим існують затверджені Держкомпраці СРСР і ВЦСПС галузеві типові переліки робіт з важкими і шкідливими, особливо важкими і особливо шкідливими умовами праці, на яких можуть встановлюватися доплати робітникам за умови праці. Дані переліки застосовуються організаціями-роботодавцями з урахуванням результатів проведеної атестації робочих місць.

Порядок проведення атестації наведено в постанові Мінпраці Росії від 14 березня 1997 № 12 «Про проведення атестації робочих місць за умовами праці».

Деякі нормативні правові акти, що регулюють оплату праці працівників, зайнятих на роботах з особливими умовами праці, встановлюють чітко визначений розмір доплати за роботу в даних умовах праці (наприклад, 40%), інші - щодо певний розмір доплати (наприклад, 16, 20, 24 %) або граничні розміри доплати (приміром, не більше 24%).

Сторони трудового договору можуть визначити конкретні розміри доплати за особливі умови праці в трудовому або колективному договорі. Роботодавець має право самостійно визначати конкретні розміри доплати за роботу в особливих умовах праці, з огляду на мінімальні розміри доплати, встановлені нормативними правовими актами, і не погіршуючи умов трудових і колективних договорів, угод.

Таким чином, до витрат на оплату праці, що зменшують базу по податку на прибуток, відносяться нарахування компенсуючого характеру за роботу у важких, шкідливих, особливо шкідливих умовах праці, вироблені відповідно до законодавства Російської Федерації або встановлені роботодавцем колективним і (або) трудовим договорами ( п. 3 ст. 255 Податкового кодексу РФ).

Проте як зазначив Мінфін Росії в листі від 12 вересня 2006 № 03-05-02-04/143, якщо під час контрольної роботи у податківців виникнуть сумніви в правомірності встановлення організацією компенсаційних виплат працівникам, зайнятим на роботах зі шкідливими, важкими або небезпечними умовами праці, то вони можуть залучити фахівців Роструда.

Адже відповідно до постанови Уряду РФ від 25 квітня 2003 № 244 державну експертизу праці здійснює Федеральна служба по праці і зайнятості та органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, які відають питаннями охорони праці.

А залучити фахівців цього органу фіскалам дозволяє стаття 31 Податкового кодексу РФ. І якщо зазначені фахівці з охорони праці визнають, що доплати встановлені незаконно, податки перерахують.

Таку думку чиновників обумовлено тим, що доплати за шкідливість використовують як елемент податкової оптимізації. Справа в тому, що вказані компенсації включаються до витрат з податку на прибуток, але не обкладаються ЕСН.

За роботу в умовах Крайньої Півночі та прирівняних до них областях

Згідно зі статтею 317 Трудового кодексу РФ працівникам, зайнятим в районах Крайньої Півночі виплачується відсоткова надбавка до зарплати.

Які території вважаються районами Крайньої Півночі та місцевостях, прирівняних до районів Крайньої Півночі, можна подивитися в Переліку районів Крайньої Півночі і місцевостей, прирівняних до районів Крайньої Півночі, затвердженим постановою Ради Міністрів СРСР від 10 листопада 1967 № 1029.

Розмір надбавки залежить від безперервного трудового стажу. Таким вважають періоди роботи в районах Крайньої Півночі, що додаються у встановленому порядку за умови, що перерви між цими періодами не перевищують встановлених законодавством строків. Про це говорить Федеральна служба по праці і зайнятості в листі від 13 вересня 2006 № 1597-6-0.

У листі також зазначено, що основними документами, роз'яснювальними порядок визначення стажу роботи в районах Крайньої Півночі, є:

- Інструкція про порядок надання соціальних гарантій і компенсацій особам, які працюють в районах Крайньої Півночі і в місцевостях, прирівняних до районів Крайньої Півночі (затверджена наказом Мінпраці РРФСР від 22 листопада 1990 № 2);

- Постанова Уряду РФ від 7 жовтня 1993 № 1012 «Про порядок встановлення та обчислення трудового стажу для отримання процентної надбавки до заробітної плати особам, які працюють в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях і в інших районах Крайньої Півночі».

При цьому слід враховувати, що ухвалою Верховного Суду РФ від 23 грудня 2004 № КАС04-596 окремі пункти Інструкції визнані нечинними і не підлягають застосуванню.

Зверніть увагу: доплата покладається поза залежністю від того, де розташована організація, значення має саме місце роботи працівника.

Відповідно до пункту 11 статті 255 Податкового кодексу РФ можна врахувати у витратах тільки ті нарахування за роботу в районах Крайньої Півночі та прирівняних місцевостях, які передбачені законодавством.

Тим, хто працює в районах Крайньої Півночі, додаткову відпустку надають відповідно до статті 321 Трудового кодексу РФ. Його тривалість становить:

- У районах Крайньої Півночі - 24 календарних днів;

- У місцевостях, прирівняних до Крайній Півночі, - 16 календарних днів.

Такий порядок поширюється не тільки на штатних працівників, а й на сумісників.

Відзначимо, що зараз все ще діє Закон РФ від 19 лютого 1993 № 4520-1 «Про державні гарантії і компенсації для осіб, які працюють в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях». У статті 14 цього закону сказано, що право на додаткову відпустку мають також громадяни, що проживають в інших і північних районах - там, де встановлені районні коефіцієнти і відсоткова надбавка до заробітної плати. Додаткова відпустка таких працівників дорівнює 7 робочі дні. Як ми вже відзначали, якщо додаткова відпустка надається після 1 лютого 2002 року, то робочі дні треба перевести в календарні.

Додаткова відпустка покладено і тим, хто працює вахтовим методом на Крайній Півночі і в прирівняних до нього місцевостях. Їх відпустка триває стільки ж, скільки і у жителів цих районів. Так сказано в статті 302 Трудового кодексу РФ.

Згідно зі статтею 325 Трудового кодексу РФ передбачено право громадян, які працюють на Півночі, один раз на два роки за счет работодателя з'їздити у відпустку будь-яким видом транспорту, в тому числі й особистим (крім таксі). Правда це стосується людей, які працюють в організаціях, що фінансуються з федерального бюджету. Оплачується дорога до місця проведення відпустки туди і назад за Російської Федерації. Причому береться найкоротший шлях і лише до одного пункту призначення. Також підприємство компенсує витрати на перевезення багажу вагою до 30 кілограмів. Якщо працівник їде у відпустку разом з непрацюючими дружиною чи чоловіком чи неповнолітніми дітьми, то організація повинна сплатити та їхній проїзд. Ця компенсація виплачується і тоді, коли працівник і його сім'я виїжджають у відпустку в різний час.

Порядок компенсації витрат на оплату вартості проїзду і провезення багажу до місця використання відпустки і назад осіб, які працюють в організаціях, що фінансуються з федерального бюджету, і членів їх сімей встановлюється Урядом РФ.

Компенсують витрати на оплату проїзду до місця відпустки і на провезення багажу тільки за основним місцем роботи. Зверніть увагу: дорогу оплачують працівникові перед від'їздом у відпустку виходячи з приблизної вартості проїзду. Повернувшись з відпустки, працівник повинен надати відповідні документи. На їх підставі здійснюються остаточні розрахунки.

Розмір, умови і порядок компенсації витрат на оплату вартості проїзду й провезення багажу до місця відпустки і назад для людей, які працюють в комерційних організаціях, визначають в:

- Колективних договорах;

- Локальних нормативних актах (приймаються з урахуванням думки виборних органів первинних профспілкових організацій);

- Трудових договорах.