Амортизаційні групи

Відповідно до статті 258 НК РФ амортизується майно розподіляється по амортизаційних групах у відповідності з термінами його корисного використання. Строком корисного використання зізнається період, протягом якого об'єкт основних засобів або об'єкт нематеріальних активів служить для виконання цілей діяльності платника податків. Строк корисного використання визначається самостійно платником податку на дату введення в експлуатацію даного об'єкта амортизується майна відповідно до положень цієї статті і з урахуванням класифікації основних засобів, що затверджується Кабінетом Міністрів України.

Платник податків має право збільшити строк корисного використання об'єкта основних засобів після дати введення його в експлуатацію у разі, якщо після реконструкції, модернізації або технічного переозброєння такого об'єкта відбулося збільшення строку його корисного використання. При цьому збільшення строку корисного використання основних коштів може бути здійснено у межах термінів, установлених для тієї амортизаційної групи, до якої раніше було включено таке основний засіб.

Якщо в результаті реконструкції, модернізації чи технічного переозброєння об'єкта основних засобів не відбулося збільшення строку його корисного використання, платник податків при вирахуванні амортизації враховує, що залишився, строк корисного використання.

Амортизуються основні засоби (майно) об'єднуються в наступні амортизаційні групи:

- Перша група - все недовговічне майно зі строком корисного використання від 1 року до 2 років включно;

- Друга група - майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно;

- Третя група - майно з терміном корисного використання понад 3 років до 5 років включно;

- Четверта група - майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно;

- П'ята група - майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно;

- Шоста група - майно з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно;

- Сьома група - майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно;

- Восьма група - майно з терміном корисного використання понад 20 років до 25 років включно;

- Дев'ята група - майно з терміном корисного використання понад 25 років до 30 років включно;

- Десята група - майно з терміном корисного використання понад 30 років.

Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затверджується Кабінетом Міністрів України (Постанова Уряду РФ від 1 січня 2002 № 1 «Про Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи»).

Для тих видів основних засобів, які не зазначені в амортизаційних групах, строк корисного використання встановлюється платником податків відповідно до технічних умов або рекомендаціями організацій-виготовлювачів.

Амортизується майно приймається на облік за первісною вартістю, що визначається відповідно до статті 257 НК РФ.

Майно, отримане (передане) до фінансової оренду за договором фінансової оренди (договору лізингу), включається до відповідну амортизаційну групу тією стороною, у якої це майно повинно враховуватися відповідно до умов договору фінансової оренди (договору лізингу).

Основні засоби, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської України, включаються до складу відповідної амортизаційної групи з моменту документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав.

При цьому на підставі Федерального закону від 6 серпня 2001 № 110-ФЗ з основних засобів, введених в експлуатацію платником податків у період до 31 січня 1998 року, положення пункту 8 статті 258 НК РФ у частині обов'язковості виконання умови документального підтвердження факту подачі документів на реєстрацію не застосовуються.

Для віднесення об'єктів основних засобів до амортизируемого майна відповідно до пункту 1 статті 256 НК РФ необхідно виконання кількох умов.

1. В якості основної умови віднесення майна до амортизується є приналежність цього
майна платникові податків на праві власності, придбаний у встановленому законом порядку.

Виняток становить лізингове майно, що перебувало на балансі лізингоотримувача.

Для унітарних підприємств (стаття 113 ГК РФ) визначено, що до амортизується майну також відноситься майно, закріплене за підприємством на праві оперативного управління (стаття 115 ГК РФ) або господарського відання (стаття 114 ГК РФ). ЦК України передбачено, що в господарське відання і оперативне управління майно передається тільки унітарною підприємствам.

2. Основні засоби повинні використовуватися для отримання прибутку (для виробництва та реалізації про
дукції (робіт, послуг) або для керування організацією).

У випадках, передбачених пунктом 3 статті 256 НК РФ, основні кошти виключаються зі складу амортизується майна.

3. Первісна вартість майна повинна бути більше 10 000 руб. і строк корисного використання бо
леї 12 місяців. Первісна вартість амортизується майна визначається як сума витрат на його
придбання, спорудження, виготовлення, доставку і доведення до стану, в якому воно придатне для ис
користування, за винятком сум відшкодовуються податків, зокрема, що відшкодовується відповідно до норма
ми глави 21 НК РФ податку на додану вартість. Порядок формування первісної вартості амор
тізіруемого майна визначено статтею 257 НК РФ. У випадку, якщо при спорудженні, виготовленні, доставки і
доведенні об'єкта до стану, придатного до експлуатації, платник податків використовує сировину, комплектуючі
щие, напівфабрикати та інші матеріальні цінності або споживає роботи, послуги власного виробництва
(тобто використовує для цих цілей частину товарної продукції або роботи, послуги, що одночасно оказ
вають на сторону), то оцінка цій продукції, результатів цих робіт або послуг власного виробництва здійсню
вали виходячи з оцінки готової продукції (робіт, послуг) у відповідності зі статтею 319 НК РФ.

При віднесенні до амортизується майну об'єктів основних засобів, введених в експлуатацію до 1 січня 2002 р., Необхідно врахувати відбудовну вартість з урахуванням 30% обмеження щодо збільшення відновної вартості при переоцінці, що проводиться організацією в 2001 році. Якщо вказана вартість складає більше 10 000 руб., Такі об'єкти відносяться до амортизується майну. Для віднесення майна до амортизується ступінь зносу основного засобу значення не має. Якщо основний засіб був придбаний в 2001 році, то дооцінка (збільшення вартості), здійснена в 2001 році, для формування відновної вартості подібних об'єктів для цілей оподаткування не враховується.