Дата одержання доходу

Відповідно до пункту 2 статті 273 НК РФ для організацій, що застосовують касовий метод, датою одержання доходу зізнається:

• день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу;

• день надходження іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав;

• день погашення заборгованості перед платником податків іншим способом, у тому числі шляхом заліку взаємних вимог.

ПРИКЛАД Платник податків, що застосовує касовий метод обліку доходів і витрат, у січні від вантажив покупцям готову продукцію на суму 100 005 рублів (без ПДВ).Грошові кошти за від навантажені продукцію в січні платник податків не отримав.У березні платник податку придбав сировину для основної виробничої діяльності в організації, якої в січні була відвантажена продукція.Розрахунку за придбану сировину з постачальником не проводилося.Вартість придбаний ного сировини склала 80 240 рублів (у тому числі ПДВ 18% - 12 240 рублів). 10 березня налогоплатель щіком була проведена звірка взаєморозрахунків (складений акт), за підсумками звірки взаєморозрахунків було прийнято рішення зарахувати зустрічні зобов'язання на суму 80 240 рублів.

Решта не погашеного покупцем зобов'язання в сумі 19 765 рублів повинна бути перерахована на розрахунковий рахунок організації до 10 квітня.У прикладі будемо враховувати, що інших до ходів у організації протягом 1 і 2 кварталів не було.

У наведеному прикладі у платника податків, що застосовує касовий метод визначення доходів і витрат, дохід від реалізації продукції власного виробництва буде визначена для це лий оподаткування в такий спосіб:

- У 1 кварталі - у сумі 80 240 рублів - на момент підписання акту звірки взаєморозрахунків, тобто 10 березня.

У цьому випадку за результатами звірки взаєморозрахунків на суму акта буде припинено зустрічне зобов'язання сторін.Виходячи з вищевикладеного, для цілей оподаткування, проведення взаємо заліку буде прирівняно до оплати;

в II кварталі - у сумі 19 765 рублів - на дату надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок організації, тобто 10 квітня.