Страхування майна

У бухгалтерському обліку витрати на страхування відносять до витрат по звичайних видах діяльності і визнають іншими (п. 11 ПБУ 10/99). Попередньо вартість страховки враховують на рахунку 97 у складі витрат майбутніх періодів. Потім витрати на страхування списують протягом року в порядку, встановленому облікова політика. Наприклад, рівномірно або пропорційно до обсягу виробленої продукції (п. 65 Положення по веденню бухгалтерського обліку, утв. наказом Мінфіну від 29 липня 1998 № 34н).

У податковому обліку витрати на страхування включають до витрат (ст. 263 Податкового кодексу РФ). Правда, тут має значення, який вид страхування мав місце.

Перелік добровільних видів страхування майна, внески за якими можна врахувати при оподаткуванні прибутку, закритий. Страховки з обов'язкового страхування також зменшують оподатковувані доходи.

Страхові внески списують у зменшення оподатковуваного доходу у тому звітному періоді, в якому вони були перераховані страхової компанії. Винятком є лише той випадок, коли сума страхової премії, яка припадає на декілька звітних або податкових періодів, сплачено разовим платежем. Тоді внесок потрібно списувати рівномірно протягом терміну дії договору страхування (п. 6 ст. 272 Податкового кодексу РФ). При цьому сума премії, яку можна списати за один звітний період, визначається пропорційно кількості днів у цьому періоді. Іншими словами, якщо фірма заплатила страховику хоча б у два етапи, має право відразу ж списати ці платежі. З цим згодні і в Мінфіні Росії (лист від 19 січня 2006 № 03-03-04/1/47).

Ті компанії, які використовують касовий метод, визнають витрати на страхування в момент оплати (п. 3 ст. 273 Податкового кодексу РФ).

Обов'язкове страхування

Витрати з обов'язкових видів страхування, які встановлені російським законодавством, включаються до складу інших витрат у межах затверджених страхових тарифів. Якщо дані тарифи не затверджені, витрати по обов'язковому страхуванню включаються до складу інших витрат у розмірі фактичних витрат страхування.

Добровільне страхування

Стаття 263 Податкового кодексу РФ містить перелік добровільних видів страхування майна, внески за якими можна врахувати при оподаткуванні прибутку. Перелік цей закритий. Втім, до цього списку увійшли практично всі можливі страхування. Скажімо, організація може врахувати при розрахунку податку внески зі страхування власних та орендованих основних засобів, товарів і матеріалів. При цьому Податковий кодекс РФ висуває лише одну умову: застраховане майно має використовуватися в діяльності, спрямованої на одержання доходу. Нормативи по майновому страхуванню відсутні. Тому на витрати можна списати всю суму сплачених страхових премій.

Страхування відповідальності

Об'єктом страхування можуть бути, зокрема, майнові інтереси, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням майном (страхування майна), і майнові інтереси, пов'язані з обов'язком відшкодувати заподіяну іншим особам шкоду (страхування цивільної відповідальності). Про це сказано в пункті 2 Статті 4 Закону РФ від 27 листопада 1992 № 4015-1 «Про організацію страхової справи в Російській Федерації»