Безоплатна передача основних засобів

Передача основних засобів на безоплатній основі може відбуватися між взаємозалежними особами. Наприклад, засновник може передати дочірнього підприємства майно з метою поліпшення її фінансово-господарської діяльності і в результаті збільшення прибутку і одержання більш високих дивідендів.

Відповідно до пункту 11 ПБУ 10/99 витрати, пов'язані з вибуттям основних засобів, визнаються іншими витратами у розмірі залишкової вартості об'єкта основних засобів.

Пунктом 1 статті 39 Податкового кодексу РФ передача права власності на товари (роботи, послуги) на безоплатній основі приймається реалізацією і відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 146 Податкового кодексу РФ підлягає обкладанню податками на додану вартість.

ПРИКЛАД Засновником прийнято рішення про безоплатну передачу фірмою «Х» фірмі «Y» об'єкта основних засобів.Первісна вартість об'єкта 300 000 руб., На момент передачі зазначеного об'єкта нарахована амортизація в розмірі 100 000 руб.Після оформлення відповідних документів тов (акт прийому - передачі об'єкта основного засобу за формами, затвердженими постановою Держ комстата Росії від 21 січня 2003 р.) У бухгалтерському обліку передавальної сторони будуть зроблені сле дмуть проводки:

ДЕБЕТ 01 «Основні засоби» субрахунок «Вибуття основних коштів» КРЕДИТ 01 «Основні засоби»

- 300 000 руб. - Списана первісна вартість переданого об'єкта;

ДЕБЕТ 02 «Амортизація основних засобів» КРЕДИТ 01 «Основні засоби» суб рахунок «Вибуття основних засобів»

- 100 000 руб. - Списана амортизація по переданому об'єкту;

ДЕБЕТ 91 «Інші доходи і витрати» КРЕДИТ +01 «Основні засоби» субрахунок «Ви буття основних засобів»

- 200 000 руб. - Списана залишкова вартість переданого об'єкта.

При безоплатній передачі товарів (робіт, послуг) сума ПДВ обчислюється виходячи з ринкової вартості цих товарів (робіт, послуг).

Припустимо, що ринкова вартість зазначеного об'єкта становить 180 000 руб., Слідчий але, сума ПДВ складе 32 400 руб. (180000 руб. Х 18%).Нарахування ПДВ відображається наступної за пісью:

ДЕБЕТ 91 «Інші доходи і витрати» КРЕДИТ 68 «Розрахунки з податків та зборів»

- 32 400 руб. - Нараховано ПДВ, що підлягає внеску до бюджету за безоплатно переданого об'єк єкту основних засобів.

На закінчення операції з безоплатної передачі об'єкта основних засобів виявляється фінан совий результат і відображається наступною проводкою:

ДЕБЕТ 99 «Прибутки та збитки» КРЕДИТ 91 "Інші доходи і витрати»

- 232 400 руб. (200 000 + 32 400) - відбитий збиток від передачі об'єкта основних засобів.

Також передача майна безоплатно може здійснюватися в рамках благодійної допомоги відповідно до Федерального закону від 11 серпня 1995 № 135-ФЗ «Про благодійної діяльності та благодійні організації». Відповідно до пункту 1 статті 2 Закону № 135-ФЗ благодійна допомога здійснюється з метою:

1) соціальної підтримки та захисту громадян;

2) надання допомоги постраждалим в результаті стихійних лих;

3) сприяння захисту материнства, дитинства і батьківства;

4) сприяння діяльності у сфері освіти, науки, культури, мистецтва, освіти;

5) сприяння діяльності у сфері профілактики та охорони здоров'я громадян;

6) сприяння діяльності у сфері фізичної культури і масового спорту;

7) охорони навколишнього природного середовища та громадян, тварин та інше.

Безоплатна передача майна в рамках надання благодійної допомоги звільняється від податку на додану вартість (подп. 2 п. 3 ст. 149 Податкового кодексу РФ).

Для підтвердження звільнення від оподаткування ПДВ з операцією в рамках благодійної допомоги передавальна сторона повинна мати такі документи:

1) договір (контракти) організації з одержувачем благодійної допомоги на безоплатну передачу майна в рамках благодійної діяльності;

2) копії документів, що підтверджують прийняття на облік одержувачем майна;

3) акти та інші документи, що свідчать про цільове використання отриманого об'єкта основних засобів.