Бюджетне право, бюджетна система і бюджетний процес
Організація і вдосконалення управління у сфері правового регулювання фінансів і фінансової діяльності завжди були предметом уваги держави. Останні роки характеризуються масштабною перебудовою вітчизняної законодавчої системи в сфері фінансово-правового регулювання економіки. За минуле десятиліття проведена значна робота по вдосконаленню фінансового законодавства, в тому числі заходи щодо підвищення ефективності управління бюджетною системою і бюджетним процесом, включаючи розвиток бюджетного федералізму шляхом створення раціональної системи взаємовідносин бюджетів всіх рівнів і т. д.
Бюджет може розглядатися в різних аспектах: як категорія економічна, то є сукупність економічних відносин, що виникають у процесі створення, розподілу та використання державного централізованого фонду грошових коштів або муніципального (місцевого) фонду грошових коштів; як правова категорія бюджет - це основний фінансовий план держави або муніципального (місцевого) самоврядування, розпис його доходів і витрат; за своїм матеріальним змістом - це централізований фонд грошових коштів.
Відповідно до ст. 6 Бюджетного кодексу РФ бюджет - форма освіти та витрачання коштів фонду, призначених для фінансової забезпечення завдань і функцій держави і місцевого самоврядування. Виходячи з даного визначення виділяють три ознаки бюджету: 1) це загальнодержавний, централізованого фонду коштів, який створюється для покриття державних витрат; 2) це фінансовий план держави, у якому зазначені його доходи і витрати в майбутньому році; 3) це основний фінансовий план держави , на підставі та на виконання якого приймаються інші фінансові плани.
Роль бюджету виражається в тому, що він формує базу фінансову функціонування держави. Бюджет є могутнім керуючим механізмом - з його допомогою забезпечується рівномірний розвиток економіки і культури на всій території країни. Бюджетні кошти призначені для забезпечення фінансування фінансово-економічного розвитку країни, оборони, безпеки і т. д. За рахунок коштів відповідних бюджетів містяться державний апарат та органи місцевої самоврядування (органи представницької і виконавчої влади, судова система, правоохоронні органи і т. д.). За допомогою бюджету реалізуються державні та місцеві програми з розвитку галузей народного господарства, проведення конверсії військово-промислового комплексу, охорони навколишнього середовища, зміцнення науково-технічного потенціалу та культури країни, підвищення матеріального рівня життя населення та окремих його груп, підтримки соціально-економічного розвитку субєктів федерації та адміністративно-територіальні одиниці, з боротьби із злочинністю і т. д.
Розрізняють три види бюджетів: 1) надзвичайний бюджет; 2) консолідований бюджет; 3) Мінімальний бюджет.
Відповідно до ст. 25 Закону Української РСР від 10 жовтня 1991 "Про основи бюджетного устрою та бюджетного процесу в Українській РСР" (у редакції Федерального закону від 31 липня 1995 р.) передбачена можливість при введення надзвичайного стану в країні встановлювати особливий, більш жорсткий правовий режим використання коштів - надзвичайний бюджет.
Надзвичайний бюджет слід відрізняти від режиму надзвичайного витрачання коштів, який вводиться в разі збільшення дефіциту бюджету до розмірів, що не покриваються шляхом розміщення державних цінних паперів. У рамках надзвичайного бюджету і режиму надзвичайного витрачання коштів фінансування здійснюється в режимі секвестру.
Секвестр є спеціальний механізм бюджетного регулювання, що полягає в пропорційній зниження державних видатків щомісячно по всіх незахищеними статтями бюджету.
Відповідно до ст. 6 Бюджетного кодексу РФ, консолідований бюджет - зведення всіх рівнів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації на відповідній території. Консолідований бюджет використовується для розрахунків та аналізу.
Консолідований бюджет: 1) Російської Федерації включає в себе федеральний бюджет і бюджетів субєктів РФ; 2) республіки в складі Російської Федерації складається з республіканського бюджету республіки та бюджетів районів, республіканських міст республіки; 3) краю (області) включає в себе крайової (обласної) бюджет краю (області) і бюджети районів, крайових (обласних) міст, розташованих на території краю (області); 4) району включає районний бюджет району і бюджети сіл, селищ, міські бюджети районних міст, розташованих на території районів.
Вперше поняття консолідованого бюджету було введено Законом України від 15 квітня 1993 "Про основи бюджетних прав і прав щодо формування та використання позабюджетних фондів представницьких і виконавчих органів державної влади республік у складі Російської Федерації, автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви та Санкт-Петербурга, органів місцевого самоврядування". Як уже зазначалося, консолідований бюджет - це використовується для розрахунків та аналізу звід бюджетів бюджету нижчестоящого (місцевого бюджету) і бюджету відповідного субєкта федерації, бюджетів субєктів Російської Федерації і федерального бюджету.
Відповідно до бюджетного законодавства, мінімальний бюджет являє собою розрахунковий обсяг доходів відповідного консолідованого бюджету нижчого рівня (сільського, селищного, району, міста), що покривають що гарантуються відповідними вищими органами влади максимально необхідні витрати. При цьому частина витрат у разі недостатності матеріального обсягу закріплених доходів покривається відрахуваннями від регулюючих доходів, дотаціями і субсидіями. Розрахунки мінімального бюджету служать вихідною базою для формування відносин між вищими і нижчими органами влади, з тим щоб забезпечити мінімально необхідні витрати бюджету кожного рівня.
Федеральний закон "Про фінансові основи місцевого самоврядування" від 25 вересня 1997 (ст. 1) дає поняття мінімального бюджету стосовно до місцевих бюджетів, повязуючи його з державними соціальними стандартами: мінімальний місцевий бюджет - це розрахунковий обсяг видатків місцевого значення, що враховує державні соціальні стандарти.
Бюджетний кодекс РФ замість терміна "мінімальний бюджет" застосовує більш точний - "мінімальний бюджетна забезпеченість", повязуючи його із мінімальними державними стандартами. При цьому названі категорії стосуються бюджетів всіх рівнів.
Мінімальна бюджетна забезпеченість визначена як мінімально припустима вартість державних або муніципальних послуг у грошовому виразі, що надаються органами державної влади або органами місцевого самоврядування в розрахунку на душу населення за рахунок коштів відповідних бюджетів (ст. 6 БК РФ).
Мінімальні державні соціальні стандарти визначені як державні послуги, надані громадянам на безоплатній та безповоротній засадах за рахунок фінансування з бюджетів усіх рівнів.
Право Бюджетне - одна з основних інститутів фінансового права, що включає в себе фінансово-правові норми, що встановлюють: структуру бюджетної системи Російської Федерації; перелік бюджетних доходів і витрат; порядок розподілу їх між різними видами бюджетів; бюджетні права Російської Федерації, адміністративно-територіальних одиниць; регламент бюджетного процесу, порядок формування і використання державних позабюджетних фондів з метою фінансового забезпечення соціально-економічного розвитку країни та інших потреб суспільства.
Бюджетне право регулює відносини України, її субєктів, адмiнiстративно-територіальних одиниць та відповідних органів представницької і виконавчої влади, що виникають у звязку з утворенням, розподілом і використанням грошових фондів державних і адміністративно-територіальних одиниць загального призначення.
Субєктами бюджетного права є носії юридичних прав та обовязків у відносинах за освітою, розподілу та використання бюджетів усіх рівнів. Як субєктів бюджетного права РФ виступають: 1) держава, державні та адміністративно-територіальні утворення (Росія в цілому, субєкти Російської Федерації); 2) державні і місцеві органи влади (представницькі органи державної влади та місцевого самоврядування; виконавчі органи влади та місцевого самоврядування). Субєкти бюджетного права своїх при реалізації прав і обовязків вступають в бюджетні правовідносини.
Бюджетні правовідносини є врегульовані нормами фінансового права суспільні відносини, в які вступають субєкти бюджетного права для своїх реалізації прав і виконання обовязків. Бюджетним правовідносин притаманні особливості, що стосуються їх змісту та субєктного складу: 1) вони виникають у звязку з утворенням, розподілом і використанням централізованого державного (місцевого) грошового фонду відповідної території; 2) права та обовязки субєктів правовідносин обумовлені формуванням та виконанням бюджету як основного фінансового плану державного або адміністративно-територіального утворення; 3) в даних правовідносинах беруть участь державні або адміністративно-територіальні утворення або відповідні державні (місцеві) органи влади, що виражають їхні інтереси.
Норми бюджетного права за своїм змістом поділяється на матеріальні і процесуальні.
Бюджетні матеріальні норми закріплюють структури бюджетної системи Російської Федерації, перелік доходів і видатків бюджету, розподіл їх між різними бюджетами і т. д.
Бюджетні процесуальні норми регламентують порядок складання, розгляду, затвердження та виконання місцевих бюджетів держави і бюджетів, а також порядок складання та затвердження звіту про виконання бюджету.
Бюджетне законодавство є сукупністю нормативних актів, що містять норми бюджетного права. Норми права бюджетного містяться в Конституції РФ, якою встановлені вихідні початку і принципи бюджетної діяльності в Російській Федерації. Так, ст. 71 та 72 визначають компетенцію Російської Федерації та сферу спільної діяльності Російської Федерації і її субєктів в області бюджету. Порядок розгляду і затвердження бюджету установлено ст. 101, 104, 106, 114 Конституцією РФ.
Найважливішими нормативними актами, що регулюють бюджетні відносини, є: Закон РСФСР від 10 жовтня 1991 "Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу в Українській РСР" (у редакції Федерального закону від 31 липня 1995 р.); Закон РФ від 15 квітня 1993 "Про основи бюджетних прав і прав щодо формування та використання позабюджетних фондів представницьких і виконавчих органів державної влади республік у складі Російської Федерації, автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви та Санкт-Петербурга, органів місцевого самоврядування"; Федеральний закон від 15 серпня 1996 "Про бюджетну класифікацію Російської Федерації (у редакції Федерального закону від 26 березня 1998 р.). Бюджетні відносини також регулюються нормативними
актами, які видаються урядом РФ, урядами субєктів Російської Федерації, органами місцевої самоврядування. Значна роль у регулюванні бюджетних відносин належить нормативних актів Міністерства фінансів РФ, міністерств фінансів субєктів РФ.
Кожна держава має свою організацію бюджетної системи та принципи її побудови, тобто бюджетне пристрій. Правові норми, що закріплюють бюджетне пристрій, встановлюють види бюджетів, що діють на території країни, місце і роль кожного з них, принципи їх функціонування та взаємозвязку. Названі норми є в бюджетному праві основоположними. У відповідності до ст. 3 Закону Української РСР від 10 жовтня 1991 "Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу до Української РСР" (; в редакції Закону від 31 липня 1995 р.) під бюджетним пристроєм розуміється організація бюджетної системи та принципи її побудови.
Бюджетний устрій країни визначається її державним устроєм. Для бюджетної системи держави федерального характерні три рівні - державний федерального бюджету, бюджетів субєктів Російської Федерації та місцевих бюджетів. БК РФ не лише закріплює загальне поняття бюджету (ст. 6), але і містить легальні визначення бюджету субєкта Російської Федерації та бюджету муніципального утворення, а також цільового бюджетного фонду державного позабюджетного фонду.
У відповідності до ст. 15 БК РФ бюджет субєкта Російської Федерації (регіональний бюджет) - це форма освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання субєкта Російської Федерації. Бюджет субєкта Російської Федерації і муніципальних утворень зведення бюджетів, що перебувають на його території, складають консолідований бюджет субєкта Російської Федерації.
Згідно з ст. 14 БК РФ бюджет муніципального утворення (місцевий бюджет) - форма освіти і рас-764
ходованія грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування
Консолідований бюджет Російської Федерації
обєднує федеральний бюджет і консолідовані бюджети субєктів Російської Федерації (ст. 16 БК РФ).
У ст. 17 БК РФ бюджетний цільовий фонд визначається як фонд грошових коштів, утворений відповідно до законодавства Російської Федерації у складі бюджету за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів або інших надходжень і використовується за окремим кошторисом. Інструменти цільового бюджетного фонду не можуть буть використані на цілі, що не відповідають призначенню цільового бюджетного фонду.
Відповідно до ст. 6 БК РФ державний позабюджетний фонд - це форма освіти і витрачання грошових коштів, що утворюються поза федерального бюджету та бюджетів субєктів Російської Федерації. У ст. 13 БК РФ вказується мета створення: "позабюджетний Державний фонд - фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету та бюджетів субєктів Російської Федерації і призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоровя та медичну допомогу . Витрати та доходи державного позабюджетного фонду формуються в порядку, встановленому федеральним законом, або в іншому порядку, передбаченому цим Кодексом ".
Бюджетна система Російської Федерації являє собою сукупність бюджетів трьох рівнів:
• перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
• другий рівень - бюджети субєктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондiв;
• третій рівень - місцевих бюджетів (ст. 10 БК РФ).
Бюджетна система Російської Федерації - що грунтується на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, що регулюється нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів субєктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів (ст. +6 БК РФ). Вона заснована на принципах, перелічених у главі 5 БК РФ "Засади бюджетної системи Російської Федерації" (ст. 28-38):
• єдності бюджетної системи Російської Федерації;
• розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації;
• самостійність бюджетів;
• повноти відображення доходів та видатків бюджетів;
• бюджетів державних позабюджетних фондів;
• збалансованості бюджетів;
• ефективності та економності використання бюджетних засобів;
• загального (сукупного) покриття витрат бюджетів;
• гласності;
• достовірності бюджету;
• адресності та цільового характеру коштів бюджетних (ст. 28).
Кожен бюджет складається з доходів та витрат. Первинним джерелом доходів бюджетів є національний дохід суспільства, а витрати бюджетів, перебуваючи у тісному взаємозвязку з доходами, визначаються завданнями, які стоять перед державою та муніципальними утвореннями (місцевого самоврядування).
Доходи бюджетів - грошові кошти, що надходять в безоплатне та безповоротній порядку відповідно до законодавства Російської Федерації в розпорядження органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади субєктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування (ст. 6 БК РФ).
Доходи бюджетів класифікуються за різними ознаками:
• з соціально-економічною ознакою;
• за умовами зарахування доходів до відповідних бюджетів;
• з юридичних форм доходів.
За соціально-економічною ознакою доходи бюджетів поділяються на доходи від господарюючих субєктів, незалежно від форми власності, на основі якої вони здійснюють господарську (у тому числі підприємницьку) діяльність, і доходи від громадян.
За умовами зарахування доходів до відповідних бюджетів доходи поділяються на закріплені і регулюючі.
За юридичним формами доходи бюджетів поділяються на податкові та неподаткові.
Нове бюджетне законодавство детально регламентує доходи і видатки бюджетів. Багато положень, вироблені наукою фінансового права, отримали в БК РФ законодавче закріплення. БК РФ встановлює не лише загальні положення про формування доходів бюджетів, незалежно від їх рівня в бюджетній системі, але й регламентує доходи окремих видів бюджетів: федерального бюджету, бюджетів субєктів Російської Федерації, місцевих бюджетів. Формування доходів бюджетів здійснюється відповідно до бюджетного та податкового законодавства Російської Федерації. У доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації для цільового фінансування централізованих заходів, а також безоплатні перерахування. У складі доходів бюджетів відособлено враховуються доходи цільових бюджетних фондів (ст. 39 БК РФ). Доходи бюджетів утворюються за рахунок безоплатних перерахувань. У доходи бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством Російської Федерації Федераль-767
ные, регіональні та місцеві податки і збори, а також пені і штрафи (п. 2 ст. 41 БК РФ). Розміри наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок йо сплаті податків та інших обовязкових платежів до бюджету повністю враховується в доходах відповідного бюджету (п. 3 ст. 41 БК РФ). До податкових доходів БК РФ відносять такі доходи, які за раніше чинним законодавством мали режим "позабюджетних коштів". Так, до неподаткових доходів відповідно до ст. 41 БК РФ відносяться:
• доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальної власності;
• доходи платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади субєктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування;
• кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правовий, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані у відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, субєктам Російської Федерації, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення;
• доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позик, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
• інші неподаткові доходи.
Відповідно до ст. 42 БК РФ в доходах бюджетів враховуються такі кошти, отримані від використання майна, що перебуває у державній або муніципальної власності:
• кошти, що отримуються у вигляді орендної або іншої плати за здачу в тимчасове володіння та користування або у
тимчасове користування майна, що перебуває у державній або муніципальної власності;
• кошти, що отримуються у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;
• кошти, що отримуються від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальної власності, під заставу, в довірче управління;
• кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів і бюджетних позичок, в тому числі кошти, одержані від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів, бюджетних позик і державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади як забезпечення зобовязань за бюджетними кредитами, бюджетними позичками та державним або муніципальним гарантіям;
• плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на зворотній і платній основах;
• доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутному (складеному) капіталах господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належать Російської Федерації, субєктам Російської Федерації або муніципальних утворень;
• частина прибутку державних і комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обовязкових платежів.
Новелою бюджетного законодавства є норма, згідно з якою доходи бюджетної установи, отримані від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, у повному обсязі враховуються в кошторисі доходів і видатків бюджетної установи та відображаються в доходах відповідного бюджету як доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальної власності, або як доходи від надання платних послуг. Ресурси, отримані від продажу державного та муніципального майна, підлягають зарахуванню до відповідних бюджету в повному обсязі. Порядок перерахування до бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації коштів, одержуваних в процесі приватизації державного та муніципального майна, нормативи їх розподілу між бюджетами різних рівнів, а також розміри витрат на організацію приватизації визначаються законодавством України про приватизацію. У доходи бюджетів можуть зараховуватися безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав. Відповідно до ст. 45 БК РФ в доходи бюджетів можуть також зараховуватися безоплатні перерахування за взаємними розрахунками.Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації, повязані зі змінами в податковому і бюджетному законодавстві Російської Федерації, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, що відбулися після затвердження закону (рішення) про бюджет і не врахованими законом (рішенням) про бюджет.
Особливий порядок встановлений для таких неподаткових доходів, як штрафи та інші суми примусового вилучення. Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем знаходження органу або посадової особи, що прийняв рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації. Суми конфіскацій, компенсацій та інші засоби, в примусовому порядку вилучаються в доход держави, зараховуються в доходи бюджетів відповідно до законодавства Російської Федерації і рішеннями судів.
БК РФ закріплює що раніше відома бюджетного законодавства розподіл доходів бюджетів, незалежно від їх рівня в бюджетній системі, на власні доходи бюджетів і регулюючі. У ст. 47 БК РФ визначено поняття власних доходів бюджетів та їх види. Власні доходи бюджетів - це доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними
бюджетами законодавством Російської Федерації. До власних доходів бюджетів належать:
• податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів законодавством Російської Федерації;
• неподаткові доходи, а також безоплатні перерахування.
При цьому БК РФ закріплює положення про те, що фінансова допомога не є власним доходом відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду, незважаючи на необхідність здійснення обліку в доходах того бюджету, який є одержувачем фінансової допомоги у формі дотацій, субвенцій, субсидій чи іншої безповоротної і безоплатної передачі коштів.
Відповідно до ст. 48 БК РФ регулюючі доходи бюджетів - це федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів субєктів Російської Федерації або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на 3 роки ) з різних видів таких доходів.
Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який передає регулюючі доходи, або законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який розподіляє передані йому регулюючі доходи. БК РФ не тільки закріпив загальні положення про формування доходів бюджетів незалежно від їх рівня в бюджетній системі, але й регламентує доходи окремих видів бюджетів: федерального бюджету, бюджетів субєктів Російської Федерації та місцевих бюджетів. У доходи федерального бюджету зараховуються:
1) власні податкові доходи федерального бюджету, за винятком податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерацією. Власні податкові доходи федерального бюджету передбачені податковим законодавством.
У ст. 50 БК РФ, крім відсильний норми, що передбачає застосування податкового законодавства та федерального закону про затвердження федерального бюджету на конкретний рік при визначенні видів федеральних податків, ставки і пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання, закріплюються два види податкових доходів федерального бюджету:
• митні збори, митні збори та інші платежі;
• державне мито відповідно до законодавства Російської Федерації;
2) власні неподаткові доходи, які формуються відповідно до загальних норм БК РФ, що закріплюють неподаткові доходи бюджетів, незалежно від їх рівня в бюджетній системі, у тому числі:
• доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади Російської Федерації, - у повному обсязі;
• доходи від продажу майна, що перебуває у державній власності, - у порядку та за нормативами, які встановлені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами органів державної влади Російської Федерації;
• частину прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обовязкових платежів, - в розмірах, що встановлюються Урядом РФ.
У доходах федерального бюджету також враховуються:
• прибуток Банку Росії - за нормативами, встановленими федеральними законами;
• доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
• доходи від реалізації державних запасів і резервів;
3) безоплатні перерахування, які можуть вступати в процесі виконання федерального бюджету, в тому числі кошти за взаємними розрахунками з бюджетів субєктів Російської Федерації;
4) залишок коштів федерального бюджету на кінець попереднього року. У БК РФ передбачено порядок передачі власних доходів федерального бюджету до бюджету інших рівнів у порядку бюджетного регулювання.
Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися бюджетам субєктів Російської Федерації та місцевим бюджетам за нормативами, що встановлюються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років і Федеральним законом "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації". Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства Російської Федерації.
Відповідно до ст. 54 БК РФ доходи федеральних цільових бюджетних фондів відособлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками, встановленими податковим законодавством Російської Федерації, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Доходи бюджетів субєктів Російської Федерації відповідно до ст. 55 БК РФ формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів. Не враховуються доходи, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам. У доходи бюджетів субєктів Російської Федерації повністю надходять також неподаткові доходи від використання майна, що перебуває у власності субєктів Російської Федерації, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади субєктів Російської Федерації. Інші неподаткові доходи
надходять до бюджетів субєктів Російської Федерації у порядку та за нормативами, встановленими федеральними законами і законами субєктів Російської Федерації. БК РФ встановлює умови передачі субєктами Російської Федерації в порядку бюджетного регулювання власних доходів місцевим бюджетам. Субєкти Російської Федерації можуть передати місцевим бюджетам власні доходи як від регіональних податків і зборів, так і від закріплених за ними федеральних податків і зборів. Доходи передаються на постійній основі повністю або частково - в процентній частці, яка затверджується законодавчими (представницькими) органами субєктів Російської Федерації на строк не менше трьох років. Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства Російської Федерації.
Доходи місцевих бюджетів відповідно до ст. 60 БК РФ формують за рахунок власних доходів і доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів. В доходи місцевих бюджетів надходять також неподаткові доходи.