Права та обовязки платників податків (платників зборів)

Відповідно до діючого податкового законодавства платники податку (платники зборів) мають такі права:

1) отримувати від податкові органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та про інші акти, що містять норми законодавства про податки і збори, а також

про права та обовязки платників податку, повноваженнях податкових органів і їх посадових осіб;

2) одержувати від органів податкових та інших уповноважених державних органів письмові розяснення з питань застосування законодавства про податки і збори;

3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

4) одержувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом;

5) на своєчасний залік або повернення сум зайво сплачених або зайво стягнених податків, пенею, штрафів;

6) представляти свої інтереси у податкових правовідносинах особисто або через представника свого;

7) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення по обчисленню та сплаті податків, а також по актах проведених податкових перевірок;

8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

+9) Одержувати копії акту податкової перевірки та рішень податкових органів, а також податкові повідомлення і вимоги про сплату податків;

10) вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори під час здійснення ними дій стосовно платників податків;

11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб, що не відповідають цьому Кодексу або іншим федеральним законам;

12) оскаржувати в установленому порядку акти органів податкових і дій (бездіяльності) їх посадових осіб;

13) вимагати дотримання податкової таємниці;

14) вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішень податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб та ін

Забезпечення та захист прав платників податку (платників зборів) гарантується положеннями ст. 22 НК РФ, згідно з якою учасники податкових правовідносин мають право на адміністративну та судовий захист своїх прав і законних інтересів, порядок надання якої регламентований нормами глав 19 і 20 НК РФ. Окрім того, перераховані вище права платників податків забезпечуються відповідними обовязками посадовців податкових органів (ст. 33 НК РФ). Невиконання або неналежне виконання обовязків щодо забезпечення прав платників податків тягне за собою юридичну відповідальність, передбачену адміністративних і кримінальних законодавством.

Відповідно до положень ст. 23 НК РФ платники податків (платники зборів) повинні:

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік в органах податкових, якщо такий обовязок передбачено цим Кодексом;

3) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та обєкти оподаткування, якщо такий обовязок передбачено законодавством про податки і збори;

4) надавати в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобовязані сплачувати, якщо такий обовязок передбачено законодавством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік";

5) подавати податковим органам і їх посадовим особам у випадках, передбачених цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обовязків;

+7) Надавати податковому органу необхідну інформацію і документи у випадках і порядку, передбачених цим Кодексом;

8) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (для організацій - також і зроблені витрати) і сплачені (утримані) податки;

+9) Нести інші обовязки, передбачені податкового законодавства.

Крім того, платники податків - організації й індивідуальні підприємці • - крім перерахованих вище обовязків повинні письмово повідомляти в податковий орган за місцем обліку:

1) про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;

2) про всі випадки участі у російських та іноземних організаціях - у термін не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;

3) про усі відособлені підрозділи, створених на території Російської Федерації, - у термін не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;

4) про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію або реорганізацію - в термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;

5) про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в строк не пізніше десяти днів від моменту такої зміни.

За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обовязків платники податку (платники зборів) несуть передбачену законодавством Російської Федерації (податкових, адміністративних і кримінальних) відповідальність.

Податкові органи як учасники податкових правовідносин

Податковими органами в Російській Федерації є Міністерство РФ з податків і зборів та його територіальні підрозділи. У випадках, прямо передбачених НК РФ, повноваженнями податкових органів володіють митні органи та органи державних позабюджетних фондів. Міністерство з податків і зборів є Росії федеральним органом виконавчої влади здійснює і державний контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів в Російській Федерації.

Діяльність податкових органів як учасників податкових правовідносин регулюється нормами податкового законодавства (зокрема, положеннями Конституції РФ, Закону РФ від 21 березня 1991 № 943-1 "Про податкових органах України", що не суперечать НК РФ, Положення про МНС РФ, утв. Постановою Уряду РФ від 16 жовтня 2000 № 783. тощо) і відомчими інструктивними актами, що видаються самим міністерством. Податкові органи в Російській Федерації представляють собою єдину централізовану систему, відокремлені від фінансових органів і мають власну структуру, що складається з трьох рівнів: федерального, регіонального та місцевого. Створення на місцях податкових органів, що не входять у систему МНС РФ, не допускається.

Необхідно відзначити, що низка податкових повноважень органів передано по законодавству державних позабюджетних фондів та митним органам, які, як і органи податкової поліції, податковими органами не є, діють строго в межах своєї компетенції, визначеної відповідними законодавчими актами.