Предмет податкового права

Питання про податковому праві в даний час дискусійне. Існують різні думки про належність податкового права до правових інститутів, підгалузям і навіть галузей права. Представляється найбільш переконливою точка зору, відповідно до якої податкове право є підгалузь фінансового права, тісно повязаної з іншою його підгалузі - бюджетним правом. Отже, податкове право - це підгалузь фінансового права, що регулює суспільні відносини по встановленню, введенню і стягування податків, а також відносини, що виникають у звязку зі здійсненням податкового контролю та встановлення відповідальності за вчинення податкових правопорушень (ст. 2 Податковий кодекс Російської Федерації - далі НК РФ).

Система податків і зборів Російської Федерації і податкова система Російської Федерації

Система податків і зборів Російської Федерації представляють собою сукупність певним чином згрупованих і взаємозалежних один з одним податків і зборів, справляння яких передбачено російським податковим законодавством.

Система податків і зборів Російської Федерації складається з трьох видів податків і зборів:

• федеральні податки і збори - ст. 13 НК РФ:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;

3) податок на прибуток (доход) організацій;

4) податок на доходи від капіталу;

5) прибутковий податок з фізичних осіб;

6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди;

7) державне мито;

8) мито та митні збори;

9) податок на користування надрами;

10) податок на відтворення мінерально-сировинної бази;

11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

12) збір за право користування обєктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами;

13) лісовий податок;

14) водний податок;

15) екологічний податок;

16) федеральні ліцензійні збори;

• регіональні податки і збори - ст. 14 НК РФ:

1) податок на майно організацій;

2) податок на нерухомість;

3) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податок з продажу;

6) податок на гральний бізнес;

7) регіональні ліцензійні збори;

• місцеві податки і збори - ст. 15 НК РФ:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб;

3) податок на рекламу;

4) податок на успадкування або дарування;

5) місцеві ліцензійні збори.

Основна відмінність цих видів податків і зборів один від одного полягає в території, на якій ці податкові платежі вводяться і стягуються. За загальним правилом, федеральні податки і збори встановлюються НК РФ і обовязкові до сплати на території всієї країни. Регіональні податки і збори (податки і збори субєктів Російської Федерації) вводяться представницькими (законодавчими) органами влади субєкта Російської Федерації, наприклад законом області, краю або республіки, і стягуються на території відповідного субєкта Російської Федерації, в якому запроваджений цей податок або збір. Місцеві податки і збори встановлюються і вводяться на відповідній території представницьким органом муніципального освіти і обовязкові до сплати на території цього муніципального утворення.

Перелік видів федеральних, регіональних та місцевих податків - закритий, безпідставного розширення неналежною особою (наприклад, законодавчими зборами будь-якої області або краю) не підлягає і міститься в ст. 13, 14, 15 НК РФ. Однак зазначені статті відповідно до ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 31 липня 1999 № 155-ФЗ "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації" входять в дію після остаточного прийняття всіх глав частини другої Податкового кодексу РФ і повного скасування положень Закону РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації". В цілому Закон РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації" передбачає 53 види податку і збору, а стосовно Податкового кодексу РФ їх істотно менше - 28 (при стягненні податку на нерухомість і того менше - 25).

Система податків і зборів Російської Федерації є складовою частиною податкової системи Російської Федерації, яка являє собою засновану на певних принципах систему врегульованих нормами права суспільних відносин, що складаються в сфері оподаткування. Податкова система Російської Федерації, зокрема, включає:

• систему податків і зборів Російської Федерації;

• систему податкових правовідносин;

• систему учасників податкових правовідносин;

• нормативно-правову базу сфери оподаткування.