Сутність, функції та види податків

Податки - це обов'язкові платежі господарюючих суб'єктів і громадян до бюджетів відповідного рівня за ставками, встановленими в законодавчому порядку.

Сукупність різних видів податків і зборів, у побудові та методах обчислення яких реалізуються певні принципи, утворює податкову систему країни.

Податкова система виникла і розвивалася разом з державою. У сучасному суспільстві за рахунок податкових надходжень формується основна частина доходів державного бюджету. Крім такої бюджетної або фінансової функції в умовах ринкової економіки податковий механізм використовується для державного впливу на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, для розвитку інвестиційної активності, зовнішньоекономічної діяльності, підтримки соціальної сфери.

Відповідно до Податкового кодексом РФ під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження приналежних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.

Збирання - це обов'язковий внесок, сплата якого є однією з умов вчинення відносно платників державними чи іншими уповноваженими органами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій). На відміну від податку при сплаті збору завжди присутня спеціальна мета і інтереси сторін.

Сутність податків проявляється через їхню ф у н к ц і ї - фіскальну, перерозподільні, регулюючу, контрольну, соціальний.

Фіскальна функція забезпечує формування фінансових ресурсів держави шляхом перерахування податків та зборів у бюджети різних рівнів і в позабюджетні фонди.

Перерозподільна функція дозволяє за рахунок податків перерозподіляти доходи між різними категоріями громадян та сферами діяльності. Перерозподіл доходів тісно пов'язане з реалізацією соціальної функції податків, яка передбачає наявність звільнень і пільг для осіб з невисокими доходами, інвалідів та ін

Регулююча функція реалізує непряме або економічний вплив держави на розвиток різних сфер господарського життя країни. Податкове регулювання може бути стимулюючим або стримуючим залежно від величини податкових ставок і наявності пільг по окремих податках.

Контрольная функція податків дозволяє державі контролювати фінансово-господарську діяльність і доходи організацій і громадян.

Российская податкова система, прийнята в 1992 г., включає податки трьох рівнів - федеральні, регіональні (суб'єктів РФ) і місцеві. Перелік податків з 2005 р. визначається Податковим кодексом РФ.

Федеральні податки і збори обов'язкові к у пла ті на всій тер ит о-рії Росії. До них відносяться:

• податок на додану вартість (ПДВ);

• акцизи на окремі групи і види товарів;

• податок на прибуток організацій;

• податок на доходи фізичних осіб;

• єдиний соціальний податок;

• податок на видобуток корисних копалин;

• водний податок;

• державне мито;

• податок на успадкування та дарування;

• збори за користування об `єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.

До складу регіональних податків входять:

• податок на майно організацій;

• транспортний податок;

• податок на гральний бізнес.
До місцевих налдгам відносяться:

• земельний податок;

• податок на майно фізичних осіб.

В даний час основу податкової системи Росії складають ПДВ, акцизи, Податок на прибуток організацій і податок на доходи фізичних осіб. При цьому переважну частку в доходах федерального бюджету складає ПДВ.

Федеральні податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються лише Податковим кодексом РФ, регіональні та місцеві податки і збори - відповідно законами суб'єктів Федерації та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування з урахуванням умов, встановлених Кодексом. Нові податки і збори можуть запроваджуватися не раніше 1 січня року, наступного за роком їх прийняття. Акти законодавства про зміну податків і зборів набирають чинності не раніше ніж після закінчення 1 місяця з дня їх офіційного опублікування й не раніше 1 - го числа чергового податкового періоду з відповідного податку.

Незважаючи на переважання тієї чи іншої групи податків, найбільш істотним показником податкової системи є величина податкового тягаря для економіки країни в цілому і для окремого суб'єкта.

Податковий тягар на макрорівні визначається відношенням загальної суми податків до величини валового внутрішнього продукту і характеризує ту його частину, яка перерозподіляється в результаті дії бюджетних механізмів.

В економічно розвинених країнах із соціально орієнтованою економікою частка податків у ВВП складає від 25 до 55%.

На мікрорівні податкове тягар з казив а ет частку сукупно ого до - хода конкретного платника податків, що відчужується до бюджету і розраховується як відношення суми всіх сплачених податків до новоствореної вартості.

Цей показник залежить від діяльності платника. Він найбільш високий у виробників підакцизної продукції (85-90%), а у сільськогосподарських підприємств, що користуються багатьма податковими пільгами, не перевищує 10%. Хоча обсяг вилучаються до бюджету коштів залежить від розміру податкового тягаря платника, зв'язок цих двох показників має досить складний характер.

Згідно з теорією Лаффера після досягнення певного граничного значення податкової ставки податкові надходження починають знижуватися.

Податковий тягар може також розглядатися і в територіальної паном розрізі, коли податкове навантаження розподіляється між окремими регіонами відповідно до соціально-економічною політикою держави.

В даний час багато країн практично досягли граничного рівня податкових вилучень та подальше зростання оподаткування може призвести до соціально-політичними наслідками. Це підтверджується події 2000 р. у країнах Західної Європи, коли при зростанні цін на пальне його споживачі зажадали зниження акцизів.